Государство перестраивает систему так, чтобы "упрощенка" перестала быть укрытием для среднего бизнеса, который за счет дробления компаний и работы через множество небольших контуров формально оставался малым и благодаря УСН экономил на НДС.
Какие изменения нужно иметь в виду компаниям и чем на них можно ответить, разобрала специально для "РГ" член Палаты налоговых консультантов России, дипломированный CIPA (сертифицированный международный профессиональный бухгалтер), гендиректор "Евроазиатского финансового дома" Вероника Батхель.
До 2024 года включительно организации и ИП становились плательщиками НДС только при выручке свыше 265,8 миллиона рублей в год. В 2025-м порог по УСН снизили до 60 миллионов. Но теперь эти цифры ушли в прошлое: в 2026-2028 годах уплачивать налог на добавленную стоимость нужно будет при выручке в 10-20 миллионов.
Это приближает УСН по сложности к основной системе налогообложения и повышает требования к учету и документообороту.
Закон № 425-ФЗ объемный, в нем 342 страницы. Мы собрали восемь ключевых изменений, которые касаются фирм и ИП на УСН, условно разделив их на две группы: вызовы и послабления для бизнеса.
1. Порог для НДС снизился в три раза
С 1 января 2026 года обязанность платить НДС возникает при доходах от 20 миллионов рублей по итогам 2025-го. Далее порог снижается до 15 миллионов по итогам 2026 года и до 10 миллионов по итогам 2027-го. В расчет включаются все поступления на счет и в кассу, в том числе удержания маркетплейсов и других агентов. По сути, это та же сумма, которая попадает в графу "доходы учитываемые" в декларации по УСН.
2. Возвращается ставка страховых взносов 30 процентов
Общая пониженная ставка 15 процентов для малого и среднего бизнеса отменяется. Льгота остается только для обрабатывающих производств и общепита. Остальные отрасли ждут списка от правительства РФ. Условиями для получения льготы будут, как и раньше, ОКВЭД и фактическая выручка не менее 70 процентов по виду деятельности. В целом повышение фискальной нагрузки на ФОТ потребует пересмотра фонда оплаты труда.
3. Пониженные региональные ставки ограничат
Сейчас некоторые регионы свободно устанавливают ставки УСН в пределах от одного до шести процентов. С 2026 года льготы можно будет применять только к тем видам деятельности и налогоплательщикам, которые определит правительство страны. По налоговым каникулам (нулевая ставка) для ИП действует тот же принцип. Это сильный удар по схемам налоговой миграции. Бизнесам, использующим льготы, нужно проверить свое соответствие новым спискам.
4. Взносы с минимального МРОТ для руководителя - независимо от деятельности
Изменения затронули "спящие" организации и микропредприятия, где директор - единственный сотрудник. Даже если организация не работает или руководителю не платят зарплату, взносы надо будет платить с полного МРОТ. В 2026 году это 27 093 рубля. Взносы составят 30 процентов от этой суммы, то есть 8128 рублей в месяц. Это будет стимулировать либо к реальному ведению бизнеса, либо к закрытию неиспользуемых компаний. Подход совершенно новый, ожидаются разъяснения от Минфина по поводу расчетов с учетом районных коэффициентов, АУСН или неполной ставки.
1. Расширяется перечень расходов по УСН
Вместо закрытого списка расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса начиная с 2026 года можно будет учитывать любые экономически обоснованные и подтвержденные расходы по аналогии с расчетом налога на прибыль.
2. Гибкость при выборе НДС
Плательщики УСН смогут выбрать классическую ставку 22 процента или пониженную фиксированную ставку: пять процентов - при выручке до 272,5 миллиона рублей и семь процентов - до 490,5 миллиона. Сейчас выбор фиксированной ставки обязателен на три года. С 2026 года от нее можно будет отказаться один раз в течение первых четырех кварталов.
3. Освобождение от штрафа за позднюю декларацию по НДС в первый год
В 2026 году спишут штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС при первой такой обязанности. Но на сам налог и пени это не влияет. Послабление призвано смягчить переход на новый режим.
4. Проценты по вкладам ИП не облагаются УСН
Ожидается, что это повысит привлекательность хранения средств на ИП-счетах и сделает модель работы прозрачнее.
1. Выбрать оптимальную ставку НДС
В 2026 году при доходах от 20 до 490,5 миллиона рублей бизнес на УСН может выбрать, применять пониженные ставки НДС или работать по обычной ставке 22 процента.
А. Пониженные ставки
С доходами от 60 до 272,5 миллиона рублей возможна ставка пять процентов. С доходами от 272,5 миллиона и выше до предела УСН - 490,5 миллиона рублей - может применяться ставка семь процентов. Главное ограничение пониженных ставок в том, что налогоплательщик не имеет права на НДС-вычеты. НДС рассчитывается со всей суммы продажи.
Тем не менее ваши покупатели, которые работают на классической ставке НДС, смогут принять этот НДС к вычету, как и обычный 22-процентный. Поэтому, если вы работаете в сегменте B2В и корректируете цену только на сумму налога, клиент не пострадает: уплаченный вами НДС уменьшит сумму, которую он перечислит в бюджет.
Б. Обычная ставка
Классическая ставка позволяет учитывать весь входящий НДС по закупкам и подрядчикам. Налог платится с разницы между исходящим и входящим НДС. Обычная ставка становится выгоднее, если доля подтвержденных расходов с НДС превышает примерно 65 процентов. Иными словами, если наценка ниже 35 процентов и есть счета-фактуры по закупкам, классический НДС даст меньшую налоговую нагрузку.
Как долго действует выбранная ставка
Выбор сниженной ставки делается на три года. От нее можно отказаться только один раз и только в течение первого года применения.
2. Рассмотреть АУСН как альтернативу, пока на нем нет НДС
АУСН - это специальный налоговый режим, который действует во многих, но не во всех регионах. Закон был введен в середине 2022 года как эксперимент и действует до конца 2027-го. На этом режиме не будет НДС, что делает его актуальным на фоне реформы 2026 года. Ведь раньше с учетом более высоких ставок налога, чем на УСН, он не пользовался популярностью у бизнеса.
Ставки на АУСН выше, чем на обычной УСН: восемь процентов для объекта "доходы", 20 процентов для объекта "доходы минус расходы". Если бизнес сработал в ноль или даже в минус, то применяется минимальный налог - три процента от выручки.
Большой плюс заключается в том, что на АУСН не нужно платить страховые взносы за сотрудников, а это 15-30 процентов. Обязательными остаются только взносы на травматизм - 2959 рублей в год за весь штат. Также ИП на АУСН освобождены от фиксированных взносов "за себя". Исключениями будут только редкие сочетания, где ИП одновременно еще и адвокат, нотариус или оценщик. При этом обязанности налогового агента сохраняются: НДФЛ по ставке 13 процентов удерживается и перечисляется работодателем в общем порядке.
Формально АУСН - это "система налогового администрирования", где налог рассчитывает ФНС. На практике расчет делается банком и его обязательно надо перепроверять. Причем нужно закрывать период и оплачивать налог ежемесячно, а не раз в квартал, как на УСН и основной системе налогообложения.
АУСН доступна не всем, только для бизнеса с доходом до 60 миллионов рублей, численностью до пяти человек, без филиалов, с расчетным счетом в конкретных банках и регистрацией в субъекте, где этот режим доступен. АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения. Также на АУСН нельзя иметь работников-нерезидентов, платить заработную плату и рассчитываться с физическими лицами наличными.
Эту систему нельзя использовать комиссионерам и агентам, производителям и продавцам ювелирных изделий, а также при производстве подакцизных товаров.
Применение АУСН избавляет от сдачи налоговых деклараций по УСН, страховым взносам, НДФЛ, но обязанность по ведению бухгалтерского учета и сдаче бухгалтерской отчетности для юридических лиц остается. Компаниям и ИП, у которых есть сотрудники, как и раньше, придется сдавать отчетность в СФР.
3. Проанализировать свою бизнес-модель: агентские схемы и смена объекта по УСН
Перед реформой важно посмотреть на бизнес не "в целом", а по частям. Самый простой способ - разложить модель в таблицу Excel: сегменты, наценка, расходы, постоянные и переменные затраты. Тот самый случай, когда полезна юнит-экономика, чтобы просчитать не весь бизнес целиком, а прибыльность каждой отдельной услуги, товара или направления. Это помогает быстро увидеть участки с низкой маржой, где НДС даже в пять процентов от оборота полностью "съедает" результат и тянет вниз другие направления.
Также стоит рассмотреть агентские модели, если часть продаж низкомаржинальная. Если по отдельным продуктам или услугам наценка минимальна, стоит рассмотреть переход на агентскую модель. В такой схеме компания или ИП выступает посредником между поставщиком и клиентом и платит налог только со своей части, то есть с агентского вознаграждения, а не со всей суммы реализации.
Такая конструкция распространена среди вендоров программного обеспечения, но на практике не каждый поставщик готов переходить на агентский формат. Поэтому заранее важно понимать позицию контрагента и его готовность перестроить договорную модель и увеличить документооборот.
Отдельно стоит развеять распространенный миф о том, что агент не обязан сообщать покупателю, что товар или услуги принадлежат не ему. Гражданский кодекс прямо допускает продажу от собственного имени в рамках агентского договора.
Некоторые предприниматели раньше выбирали УСН "доходы" со ставкой шесть процентов из-за удобства и простоты. Но новые времена требуют новых решений. В 2026 году простота отходит на задний план. Если в бизнесе высока доля расходов или есть периоды низкой маржи, когда формируется убыток, то УСН с 15-процентным платежом от базы "доходы минус расходы" превращается в один процент от оборота, потому что работает минимальный налог.
4. Найти льготы по НДС
Одновременно с проверкой бизнес-модели смотрим, нет ли у компании права на полное освобождение от НДС по продаже некоторых товаров и услуг. Например, в него входят:
• медицинские услуги и товары;
• образовательные услуги некоммерческих организаций;
• реализация жилых помещений и услуг по предоставлению в пользование жилых помещений;
• реализация произведений искусства их авторами;
• услуги учреждений культуры и искусства;
• религиозная деятельность;
• услуги по страхованию;
• передача исключительных прав на российские программы и базы данных (хотели отменить в начальной редакции законопроекта, но в итоге льгота сохранена);
• услуги по присмотру и уходу за детьми.
Полный перечень случаев освобождения от уплаты НДС перечислен в статье 149 НК РФ.
Также необходимо помнить о ставке 10 процентов. Она применяется в более узких случаях, например, при реализации продовольственных товаров, детского питания, лекарственных препаратов и медицинских изделий из льготного перечня, а также кормов для животных, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, периодических изданий.
И полное освобождение, и ставка 10 процентов должны использоваться с повышенной внимательностью. Льгота применяется только при реальном ввозе или реализации товаров и только если товар подтвержден документами и кодами из официальных перечней. Опираться на "народные списки" нельзя. Важно соответствие коду и наличие нужных документов для конкретной категории.
Полный список видов деятельности по ставке НДС 10 процентов представлен в статье 164 НК РФ.
5. Поменять работу с "дебиторкой"
НДС работает не по правилам УСН. Для него не важна дата оплаты. Налог возникает в момент реализации: когда подписан акт или оформлена накладная (УПД). С 2026 года долги покупателей перестают быть просто долгами. Любая отгрузка или акт автоматически создает обязанность заплатить НДС, даже если оплату вы еще не получили. То есть вы фактически финансируете налог за счет собственных оборотных средств, пока клиент медлит с оплатой.
Этот неприятный факт требует новой дисциплины: внимательнее указывать в договорах даты реализации, пересмотреть свою платежную политику, строже отбирать покупателей и сокращать продажи "в долг". Иначе НДС, начисленный до оплаты, начнет съедать оборотные средства.
В интернете гуляют рекомендации типа "будем работать за наличку", "оформим новое ИП на брата, жену, брата жены, жену брата etс", "создадим новое ООО, так еще поработаю без НДС".
Разберем, почему эти методы лучше не применять.
Наличка - это хороший способ потерять клиентов. В 2025 году наличные стали неудобством для обычных потребителей, а не свободой, как раньше. Помимо налоговой реформы все более реален банковский контроль: блокировки, лимиты, запросы по переводам, мониторинг источника средств.
Если заставлять покупателя приходить с наличкой, он уйдет туда, где можно платить удобно. Да, можно попробовать дать скидку, чтобы его удержать, но с учетом рисков, которые остаются на таком продавце, эта схема быстро теряет привлекательность.
Если сложить все факторы, то станет очевидно, что лучше платить большие налоги с большой прибыли, чем оставаться с маленькой выручкой, пусть и в виде неучтенной наличности.
ФНС РФ - одна из самых технологичных IT-систем мира. С 2024 года служба запустила новый информационный контур, который собирает, в числе прочего:
общую базу с данными ЗАГС по родственным связям;
ИП-адреса, МАК-адреса и сетевой след;
кассовое оборудование;
цифровое поведение, в том числе соцсети и удобные онлайн-сервисы и мессенджеры;
повторяющихся сотрудников, контрагентов и договоры;
новые компании, которые ведут себя как старые.
Алгоритмы смотрят не на название ООО и не на фамилию директора. Они смотрят на цифровой финансовый след, который оставляет любой бизнес.
Все, что делается в 2026 году, ФНС сможет проверять до конца 2029-го, потому что так работает глубина налоговой проверки, которая составляет три года.
Если в 2025 году ваш доход превысил 20 миллионов рублей, то вы становитесь налогоплательщиком НДС с 1 января 2026 года. Если вы достигнете порога в 20 миллионов в 2026 году, то с первого числа месяца после превышения вы также становитесь плательщиком НДС.
Счета-фактуры
Необходимо выставлять счета-фактуры на авансы и на реализацию. При продажах юридическим лицам счет-фактура оформляется на каждую отгрузку. При реализации физическим лицам можно оформить сводный счет-фактуру. Если вы используете универсальный передаточный документ (УПД), то он должен иметь статус 1.
Книга покупок и продаж
Книгу покупок и продаж оформляют и сдают в ИФНС, так как она является частью обязательной декларации. Далее налоговая автоматически сверяет ее с вашими контрагентами. Даже если вы выбрали фиксированную ставку НДС пять процентов и не учитываете вычеты, все равно книга покупок обязательна, потому что обязаны уплачивать НДС с аванса и потом заявлять его к вычету. То есть необходим полноценный регламентированный учет по НДС.
Декларация по НДС
Декларация сдается раз в квартал. За первый квартал 2026 года отчет нужно подать до 27 апреля 2026-го.
Уплата НДС
Сумма по декларации может быть оплачена сразу или разделена на три равных платежа. Крайние сроки для оплаты за первый квартал 2026 года: 28 апреля, 28 мая, 29 июня.
Более сложный учет и более серьезный контроль
Объем работы увеличивается, а система контроля ФНС становится строже. Чаще приходят требования налоговых органов, так как декларации по НДС анализируются автоматически по каждой сделке. При отдельных операциях, например, выданные процентные займы, сразу появляется раздельный учет по всей деятельности.
Пересмотр договоров с контрагентами
Ранее заключенные договоры надо скорректировать, чтобы четко прописать, как НДС повлияет на цену - добавится или будет включен. Также надо проверить условия о приемке работ и порядке выставления актов, так как по ним будет определяться дата начисления налога.
Маркетплейсы
Если вы продаете товары через маркетплейсы, важно отразить новый НДС-статус в профиле и изменить карточки товаров.