Еще шесть лет назад налоговики посчитали, что бессовестные собственники в крупных городах, где этот бизнес особенно развит, лишают казну примерно миллиарда долларов в год.
Сегодня специалисты утверждают, что только в Москве рынок сдачи жилья в наем имеет оборот примерно в 3,5 миллиарда долларов. Если получить только с этой суммы причитающиеся государству 13 процентов налога на доходы физических лиц, то казна пополнится 455 миллионами долларов, по нынешнему курсу - это 12 миллиардов рублей. А какой прибыток можно получить по всей стране! Понятно, что власти стремятся вывести эти деньги из лабиринтов теневого оборота.
Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 18 ноября 2004 года (N 23) обобщил судебную практику по делам о незаконном предпринимательстве и легализации денежных средств (смотри "РГ" за 7 декабря 2004 года). В специальном постановлении отдельным пунктом речь шла и о сдаче жилья в наем. Судьи особо отметили: этот бизнес не может быть квалифицирован как незаконное предпринимательство и не попадает под уголовную ответственность, если граждане, занимающиеся им, не имеют статуса индивидуального предпринимателя. Однако уклонение от налогов с полученных доходов, по мнению Суда, уже влечет за собой ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ. Наказание, надо заметить такое, что малым не покажется.
Однако обратите внимание: в некоторых СМИ суммы штрафов при цитировании УК были указаны весьма гуманные, можно сказать, даже символические - от 20 до 100 тысяч рублей. Но здесь журналисты, увы, заглянули лишь в старую редакцию статьи 198 УК. Новая же, которая вступила в действие в 2003 году, предусматривает более суровые наказания. Например, штраф за уклонение от налогов может составить от 100 до 500 тысяч рублей, либо виновному придется распрощаться со свободой максимум на три года. Правда, здесь есть один нюанс. Статья 198 предусматривает наказание при крупном и особо крупном уклонении от налогов, например, если за три года вы задолжали государству подоходный налог в сумме более 300 тысяч рублей (крупный размер) или более 1,5 миллиона рублей (особо крупный размер). Значит, карающий меч закона может обрушиться на голову тех, кто сдает свои апартаменты по цене от 1,5 тысячи долларов в месяц (по нынешнему курсу) или, допустим, шесть квартир по 300 долларов и три года к ряду не платит налог с этих доходов.
"Мелкие" рантье под уголовное наказание вряд ли подпадают. Но если все-таки кому-то не повезет и их уличат, как недобросовестных налогоплательщиков, то все равно им в большинстве случаев придется расстаться со своими деньгами и выплатить весь долг государству, включая пени за просроченные платежи.
Заплати и спи спокойно
Что же необходимо сделать, чтобы избежать всех этих неприятностей? Стать послушным налогоплательщиком. Как объяснили корреспонденту "РГ" в Федеральной налоговой службе, каждый год до 30 апреля необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства Декларацию по налогам и доходам физических лиц (ее бланк вам выдадут в налоговой инспекции). Там есть специальные листы (Раздел 3 - "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" и приложение А - "Доходы от источников в РФ, облагаемые налогом"), где гражданин просто указывает расчет общей суммы дохода за предыдущий год без разъяснения, от какого вида деятельности он получен. Правда, у налоговых органов могут возникнуть вопросы к вашей декларации. Тогда они в праве вызвать налогоплательщика на беседу. Вот тогда уже вы можете принести с собой документы, которые подтверждают тот доход, который вы задекларировали.
Следующий шаг - заплатить с этой суммы 13 процентов. И все. Год можно спать спокойно. Дело это не очень хлопотное, тем более, что работники налоговой инспекции обязаны давать все разъяснения не только по заполнению декларации, но и по уплате налога. Тут главное, не откладывать поход к налоговикам на последние дни перед 30 апреля, когда, как правило, собираются огромные очереди.
Надо ли заключать договор
Как правило, люди сдают свои квартиры без оформления каких-либо документов, по устной договоренности. При этом размер дохода в налоговой декларации указывается произвольно. Однако, как объяснил корреспонденту "РГ" руководитель юридической группы, специализирующийся уже много лет по налоговому законодательству Сергей Шеленков, такое положение вещей в корне неверно. Гражданское законодательство РФ требует заключения договора найма жилого помещения в письменном виде. И наличие такого договора обезопасит рантье от многих возможных неприятностей, особенно, если он сдает не приватизированную квартиру.
Лучше, конечно, чтобы она находилась в вашей собственности. Но закон не запрещает сдавать в наем любое жилье, если гражданин владеет им на законных основаниях и если против этого не возражает первоначальный собственник. Последнее обстоятельство крайне важно, ведь судьбой квартиры может распоряжаться только собственник как лично, так и доверить это своим квартиросъемщикам. И договор здесь имеет большое значение. Заключая его со своим "квартирантом", вы, будучи только пользователем квартиры, обязаны ввести в договор пункт о согласии муниципалитета (как собственника). Кстати, его представитель тоже должен расписаться в договоре и скрепить его печатью (либо иным оттиском). Можно уже на заключенном договоре поставить отметку, например, ЖЭКа о том, что она в курсе вашего "маленького бизнеса" и ничего против этого не имеет.
Если вы сами являетесь собственником квартиры, то договор тоже не будет лишним. А вдруг квартирант окажется недобросовестным? Тогда на него всегда можно подать иск в суд, что без договора сделать достаточно сложно. Да и в налоговой службе, если возникнут какие-то вопросы, будет что предъявить.
При этом на нотариуса можно не тратиться. Он такого рода договоры в обязательном порядке не заверяет. Но при необходимости может сделать это по вашему желанию. Что, впрочем, тоже нелишне. По крайней мере, вы будете уверены, что договор составлен правильно и полностью соответствует законодательству. Есть такие тонкости, о которых граждане могут просто не догадываться. Например, в договоре не должно фигурировать слово "аренда" (только - "наем"), поскольку в аренду могут сдавать имущество только юридические лица.
Быть или не быть предпринимателем
Одно время сдатчиков квартир "пугали" необходимостью приобретать статус индивидуального предпринимателя, поскольку они якобы ведут экономическую деятельность. И напрасно. На официальном сайте Министерства по налогам и сборам еще в августе 2004 года на сей счет было "вывешено" подробное разъяснение. "Экономическая деятельность имеет место тогда, - говорится в нем, - когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг). Исходя из этого, передача гражданином принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений во временное пользование на возмездной основе другим лицам не может признаваться экономической деятельностью, в связи с чем не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя".
Другое дело, если вы имеете в собственности несколько квартир или многоквартирный дом и используете эти жилые помещения для сдачи на короткий срок, то есть как гостиницы. Вот тогда "доходы, полученные от оказания таких услуг, следует рассматривать в качестве доходов, полученных от осуществления экономической деятельности... Следовательно, в таком случае собственник жилых помещений осуществляет предпринимательскую деятельность, требующую государственной регистрации и постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя".
Семь процентов экономии
Впрочем, любой квартиросдатчик при желании все-таки может стать предпринимателем, что, кстати, для него весьма выгодно. Как говорит Сергей Шеленков, любое физические лицо при определении режима налогообложения своих доходов может выбрать один из двух вариантов. Первый - просто заключить договор найма, получить с квартиранта деньги и обложить этот доход по ставке 13 процентов. Но если вы хотите платить налог по иной ставке, то придется действовать более активно, то есть приобрести статус индивидуального предпринимателя, действующего по упрощенной системе налогообложения. Для этого в налоговый орган по месту жительства необходимо подать одновременно два заявления: о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя и о переходе на упрощенную систему налогообложения. Потом дождаться присвоения этого статуса и начать сдачу квартиры в наем. Однако если второе заявление вы не подадите, то перейти на "упрощенку" вам сразу не удастся. Для этого вы будете обязаны дождаться законодательно предусмотренного периода времени - с 1 октября по 30 ноября того года, в котором получили статус предпринимателя.
Но зато после всех этих хлопот у вас появится возможность снизить налоговую ставку вдвое - с 13 до 6 процентов. Бухгалтерский учет при этом вести не надо. Основное требование - заполнять книгу доходов и раз в квартал проводить авансовый платеж по единому налогу, взимаемому при применении упрощенной системы налогообложения. Делать это можно как наличными деньгами, так и по безналу через свой счет в банке. И, конечно, вас обяжут представлять в налоговую инспекцию сведения о том, какие суммы составляет налог за каждый квартал и в целом за год.
Стоит ли овчинка выделки, каждый решает сам. Однако, как считает Сергей Шеленков, самый большой минус индивидуального предпринимательства - это те правовые последствия, которые влечет за собой этот статус. Индивидуальный предприниматель, если его, например, признают виновным в неуплате налогов и докажут это, отвечает перед государством всем своим имуществом вплоть до одежды в гардеробе. Ведь если ты предприниматель, значит, автоматически согласился с условиями ведения предпринимательства в России. И будешь отвечать за любой проступок в повышенном режиме.
Нас не догонишь?
Понятно, что для рантье в свободном полете без статуса индивидуального предпринимателя при уплате налогов, как говорят налоговики, совесть имеет решающее значение. Ясно и то, что с "законопослушанием" у наших сограждан всегда были проблемы. И большинство считают, что поймать за руку за уклонение от налогов при сдаче жилья в наем практически невозможно. Да, это непросто. Но можно, уверяют специалисты, хоть и не всегда. Например, если вы искали квартиранта через риэлтерскую фирму, значит, заключали с ней договор. И не надейтесь на часто вписываемый в такой документ пункт о том, что фирма обязуется не разглашать сведения о вас налоговым органам. По запросу налоговиков она просто обязана предоставлять такие сведения. Кстати, риэлтеров тоже проверяют, и все может всплыть на поверхность само собой. Если в квартире на длительный срок поселился гражданин из стран СНГ, то он должен получить временную регистрацию. Эти сведения можно почерпнуть через паспортно-визовые службы. Кроме того, налоговики проводят собственные рейды, работают по "сигналам" соседей и участковых милиционеров.
Так что при желании - докопаться можно до каждой квартиры.