Во-первых, по мнению подавляющего большинства предпринимателей и независимых экспертов, снижение ЕСН явно запоздало. Во-вторых, оно оказалось гораздо менее радикальным, чем заявляли его авторы. Более того, в новой шкале взимания ЕСН проявилось очевидное лукавство. Напомню, что теперь с зарплат до 280 000 рублей в год нужно платить в качестве ЕСН 26 процентов.
В году минувшем работодатель платил с суммарных годовых доходов своих работников, превышавших 100 000 рублей, 20%, а с меньших сумм - 35,6%. Таким образом, формально при доходах работников менее 280 000 рублей в год (около 23 300 руб. в месяц) работодатель остается в выигрыше. Лукавство состоит в том, что заработная плата в стране растет в последние годы достаточно быстро и даже по официальной статистике в среднем приближается к 10 000 руб. в месяц. Но это в среднем. В ряде секторов экономики и регионов страны она уже сейчас в 3-4 раза выше. Дополнительно учтите "конверты" и иную зарплату, выплачиваемую в обход официальных начислений. В итоге, по оценкам экспертов, мы и выйдем на суммы, близкие к указанной границе в 280 000 руб. годовых.
Таким образом, для доходов "среднего класса" ЕСН практически не изменился. Согласитесь, экономия в несколько процентов от затрат на зарплату вряд ли будет стимулировать ее рост, а тем более легализацию. А ведь одной из главных идей реформы ЕСН был вывод заработной платы "из тени".
Однако главная проблема нашей налоговой системы даже не в "косметическом" снижении налогов. Остаются неизменными глубоко неравноправные отношения налогоплательщиков и налоговых органов. Несмотря на все благие уверения власти, частично даже зафиксированные в Налоговом кодексе, налоговое администрирование по-прежнему носит карательный характер. Налоговые инструкции запутаны и медленно адаптируются к меняющимся налоговым законам. Избежать ошибки, не тратя огромные средства на бухгалтеров и аудиторов, становится все труднее. При этом пени и штрафы за налоговые проступки столь велики, что интеллигентные иностранные инвесторы говорят о несоразмерности ошибки и наказания за нее. Отечественные предприниматели выражаются резче и, как правило, предпочитают наладить отношения с конкретным налоговым инспектором, а не испытывать судьбу в общении с российской судебной системой. История с известной компанией, когда сумма налоговых претензий к ней (с учетом штрафов и пени) оказалась выше выручки за соответствующий год, несомненно, многому научит наших бизнесменов. Вот только боюсь, что вывод о необходимости платить налоги окажется не единственным и даже не главным.
Многие российские предприниматели далеко не ангелы и действительно использовали законные и нелегальные схемы ухода от налогов. Беда в том, как эти претензии возникают и предъявляются.
Презумпция невиновности напрочь забыта. Более того, претензии предъявляются и по тем эпизодам, когда налогоплательщик действовал в рамках существовавшего на тот момент законодательства. Его несовершенство - проблема государства, а не гражданина.
И без того жесткие процедуры предъявления налоговых претензий, прописанные в Налоговом кодексе и многочисленных инструкциях, на практике выполняются редко. Сплошь и рядом, не получив решения налогового органа и соответственно право его обжаловать, предприниматель обнаруживает инкассовое поручение от налоговой инспекции к своему счету, которое законопослушный банк обязан исполнить в бесспорном порядке.
Увы, явное неравенство налоговика и налогоплательщика частично зафиксировано даже в Налоговом кодексе, не говоря уже о ведомственных инструкциях. Так, если налогоплательщик ошибся и переплатил налоги, пытаться получить свои деньги обратно или зачесть их в счет уплаты других налогов можно лишь, пройдя сверку расчетов с налоговой инспекцией. Человек, хотя бы единожды проходивший подобную процедуру, знает, что это занятие не для слабонервных. Очереди, вечная ссылка инспекторов на крайнюю загруженность, пропажа документов и прочая и прочая.
Немаловажно, что если вам повезет, и деньги удастся вернуть по прошествии нескольких месяцев, никакой компенсации вы все равно не получите.
Ярким примером безуспешности попыток налогоплательщиков вернуть полагающееся по закону является возврат "экспортного НДС", ставший уже притчей во языцех.
Не дай вам бог запутаться в многочисленных и подчас противоречивых инструкциях и не доплатить налоги. Карающий меч фискальных органов в виде пени, штрафов, принудительного списания средств со счета, ареста имущества и банковских счетов падет на вашу голову всей своей мощью. Хорошо еще, если обойдется без уголовного дела.
Заметим, что ошибиться отнюдь не сложно. Проблема не только в несовершенстве инструкций или их несвоевременном появлении. Бухгалтерский и налоговый учет почти полностью оторваны друг от друга. Например, имея по балансу убытки, вы легко можете оказаться должником по налогу на прибыль.
Любопытно, что те же беды вас ждут и в том случае, когда ваш налоговый инспектор просто ошибся. Бремя доказывания своей невиновности лежит на самом налогоплательщике. Хорошо еще, если налоговая служба выдержит формальную процедуру предъявления претензий, дав вам шанс защищаться уже в начале процесса. Многие налогоплательщики узнают о наличии претензий, лишь обнаружив списание средств со счета или иные санкции.
Как и в случае с переплатой налогов, даже доказав свою правоту, никакой компенсации за пользование чужими (т.е. вашими) средствами, как это предусмотрено Гражданским кодексом, вы не получите. Говорить о компенсации иных издержек, упущенной выгоды, а уж тем более морального ущерба вообще не приходится. Дело не только в несовершенстве законодательства и правоприменительной практики. Мало кто решается в России серьезно портить отношения с налоговым ведомством, хотя судебных процессов против налоговиков и становится все больше.
Увы, надежды налогоплательщиков на реальную налоговую реформу, выражающуюся и в снижении налогового бремени, и в упрощении налоговых расчетов, и в получении равных прав с налоговыми органами все больше сменяются разочарованием. А развеянные иллюзии даже хуже, чем изначальное отсутствие надежды. Это не эмоции. Настрой участников рынка играет в экономике не менее важную роль, чем объективные макроэкономические условия. Не случайно одна из последних нобелевских премий в области экономики была присуждена за исследования, связывающие экономические решения и психологию. А уж уплата налогов - это вечный конфликт между чувством и долгом, между желанием сэкономить и страхом наказания за него. Но страх - плохой союзник для инвестиций и экономического роста.