I. Федеральные законы Российской Федерации
1. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 346.9 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 03.06.2005г. N 55-ФЗ
Вступает в силу с 01.01.2006 г.
Внесены изменения в порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, установленный статьей 346.9 части второй НК РФ. Установлено, что авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее сроков, установленных для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.10 НК РФ для данных категорий налогоплательщиков.
2. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ" от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ
Вступает в силу с 01.01.2006 г., за исключением положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.
Внесены изменения в главы 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.
Внесены изменения в нормы главы 23 НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды, доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, а также касающиеся имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сейчас, рассчитывая НДФЛ по реализованным ценным бумагам, налогоплательщик может по своему выбору уменьшить полученный доход либо на сумму документально подтвержденных расходов, либо на имущественный вычет (п. 3 ст. 214.1 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, вычет равен: полученному доходу, но не более 125 000 руб., если проданные ценные бумаги были в собственности физического лица менее трех лет; всей сумме полученного дохода, если ценные бумаги находились в собственности продавца три года и более. С 2007 года при продаже ценных бумаг имущественный вычет предоставляться не будет, а доход можно будет уменьшить только на сумму расходов, подтвержденных документально.
В главе 25 НК РФ изменены нормы, касающиеся, в частности, порядка определения доходов и расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, порядка определения стоимости амортизируемого имущества, методов и порядка расчета сумм амортизации, расходов, не учитываемых в целях налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, особенностей определения налоговой базы по налогу на прибыль по отдельным операциям. Уточнены особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами, порядок определения расходов по торговым операциям.
Глава 25 дополнена новой статьей 267.1 "Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов". Расходы на формирование резервов не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций при условии использования средств резерва на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
Законом установлен порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций организациями, являющимися первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа IV и V серий.
Определено, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Установлено, что до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
3. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 346.26 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.2005 г. св. N 63-ФЗ
Вступает в силу с 01.01.2006 г.
Одним из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, в отношении которых по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, является оказание бытовых услуг. В соответствии с внесенными дополнениями с января 2006 года при определении видов деятельности по единому налогу на вмененный доход субъекты Российской Федерации могут выбрать, на какие именно бытовые услуги, классифицируемые согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, распространяется данный налоговый режим.
4. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 346.29 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.2005 г. N 64-ФЗ
Вступает в силу с 01.01.2006 г.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.29 НК РФ субъекты Российской Федерации при определении величины базовой доходности, используемой для расчета величины вмененного дохода, могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. При этом субъекты Российской Федерации были наделены правом определять только значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Данными изменениями разъяснен механизм расчета корректирующего коэффициента К2, а субъектам Российской Федерации предоставлено право непосредственно устанавливать порядок его расчета.
II. Постановление правительства Российской Федерации
1. "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВОЗМЕЩЕНИЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКИМ ЭКСПОРТЕРАМ ПРОМЫШЛЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ЧАСТИ ЗАТРАТ НА УСТУПКУ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В 2005 ГОДУ В РОССИЙСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ" от 06.06.2005 г. N 357
Установлен порядок возмещения из федерального бюджета российским организациям, экспортирующим промышленную продукцию не менее трех лет, части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным ими в 2005 году в российских кредитных организациях. При этом перечислены требования, которым данные организации должны соответствовать, а также документы, представляемые ими для получения возмещения. Указано, что размер возмещения, расчет которого организации представляют по утвержденным формам, зависит от валюты полученного кредита (российские рубли или иностранная валюта), от процентной ставки по кредиту (меньше или больше ставки рефинансирования Центрального банка России, действующей на дату последней уплаты процентов), а также от достаточности лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных Минпромэнерго России. Решение о возмещении принимается Минпромэнерго России совместно с Минэкономразвития России и Минфином России после рассмотрения всех представленных документов.
III. Приказы, инструкции и распоряжения
1. Письмо ФНС России "РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ" от 17.05.2005 г. N ММ-6-03/404@
Для сведения и использования в работе налоговых органов направлены разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам за I квартал 2005 года, представленные в виде вопросов налогоплательщиков и ответов ФНС России, данных по конкретному запросу. Разъяснения касаются прежде всего налога на добавленную стоимость. Приводятся письма ФНС России, в которых даны ответы на частные запросы налогоплательщиков об объектах налогообложения, об операциях, освобождаемых от налогообложения, о налоговых вычетах по НДС и другие. Также приведены отдельные письма ФНС России, содержащие разъяснения по вопросам уплаты акцизов: какие операции признаются объектом налогообложения, каковы особенности определения налоговой базы при реализации нефтепродуктов, а также каков порядок уплаты акцизов.
2. Информационное письмо ФНС России "ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ЗА МАЙ 2005 ГОДА" от 16.06.2005 г. N ГВ-6-21/493@
Доведены данные за май 2005 года, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти:
- средняя цена на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 44,66 доллара США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации за все дни налогового периода - 27,9206;
- значение коэффициента Кц - 3,8147;
- налоговая ставка с учетом коэффициента Кц - 1598,3593 руб. за тонну.
Обзор подготовлен Институтом экономики переходного периода (ИЭПП), www.iet.ru