Сегодня в России активно ведется обсуждение проекта налоговой политики на предстоящие три года. Как ни печально, но в бюджете на предстоящие годы заложен дефицит, что неизбежно усиливает роль эффективной работы налоговых органов. В частности, проводятся законы, регламентирующие вопросы взыскания налоговых долгов за счет электронных денег, в ближайшее время будет урегулирован ряд вопросов по порядку обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках. Но в налоговой политике обозначены не только основные "болевые точки", но и цели, нуждающиеся в дополнительной поддержке, в том числе и за счет налоговых льгот. Поддерживать собираются инвестиции в образование и здравоохранение и инновационную деятельность.
В числе конкретных шагов предусмотрено снижение тарифов страховых взносов, уплачиваемых бизнес-структурами и иными организациями в целях обязательного социального страхования своих работников. Для бизнеса будет интересна идея о введении повышенных коэффициентов амортизации для энергоэффективных объектов. Это позволит быстрее окупить введение новых технологий и модернизацию оборудования, при этом разрабатываются механизмы предотвращения злоупотреблений подобными льготами.
Пополнять бюджет собираются главным образом за счет повышения ставок акцизов: например, по алкогольной продукции ставка к 2015 году вырастет более чем вдвое, а по табачной продукции - уже к 2014 году намечен рост акцизов не менее чем в три раза. Кроме того, продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль за счет дифференциации ставки НДПИ. Возможно, в зависимости от мировых цен будет производиться корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50%.
Для физических лиц одним из существенных изменений станет возможный отказ от стандартного налогового вычета в размере 400 руб., предоставляемого каждому налогоплательщику по пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ до тех пор, пока его суммарный доход с начала календарного года не превышает 40 000 рублей. Реальная выгода этого вычета экономически незначительна: 400 x 13% = 52 руб. Вычет на каждого ребенка в размере 1000 рублей по пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ будет применяться, как и раньше, пока заработок за год не превысит 280 000 руб. Кроме того, на каждого третьего и последующего ребенка этот стандартный налоговый вычет будет больше - по 3000 рублей.
И вообще в целом по системе налогообложения планируется проводить масштабное исследование эффективности предоставляемых налоговых льгот с последующей оптимизацией. Основными целями предстоящих в ближайшее время реформ станет налог на имущество организаций, а также необлагаемые доходы и имущественные вычеты при обложении НДФЛ. Свою задачу в этой деятельности федеральные и местные органы власти видят в устранении имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм. В части мониторинга эффективности налоговых льгот ФНС планирует точно рассчитывать выпадающие из бюджетов разного уровня налоговые доходы, не поступающие за счет применения льгот и специальных режимов.
Одним из подобных уточнений станет более четкий порядок признания дохода от реализации имущества, права на которое подлежат государственной регистрации. Предлагается внести поправки, чтобы признавать датой реализации (и получения дохода) более раннюю из двух дат: передачу объекта по соответствующему акту или подачу документов на регистрацию права собственности.
С 2012 года будет вводиться новая глава Налогового кодекса РФ 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Вместе с тем будет постепенно сокращаться перечень товаров и услуг, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года она будет полностью отменена. Так, с 2013 года будет отказано в ЕНВД организациям розничной торговли и общепита с площадью торговых залов менее 150 кв. м по каждому объекту.
Введение налога на недвижимость, по всей видимости, будет опять отложено. Как его ни ускоряют, закончить формирование кадастров по последним оценкам удастся лишь к концу 2012 года, поэтому до наступления 2013 года большинство россиян будут платить земельный налог и налог на имущество как и сейчас.