Создание консолидированных групп налогоплательщиков позволит крупным компаниям оптимизировать налоговые платежи и даст стимул для развития регионов.
В понедельник "Российская газета" опубликует федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков". Документ вступает в силу с 1 января 2012 года.
Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков, которое создается для уплаты налога на прибыль. Причем исчисляется он с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности всех участников группы.
Стоит отметить, что членство в ней влечет за собой не только возможность упростить и узаконить финансовые потоки внутри предприятий компании, но и немалые штрафы в случае невыполнения требований закона. Например, если одна из организаций группы предоставит недостоверные сведения, в результате которых налог на прибыль будет уплачен не полностью, то это будет караться штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Если же будет признано, что это совершено умышленно, штраф возрастает до 40 процентов.
При этом в законе не прописано, на какие цели могут уходить сэкономленные средства, то есть компании группы могут распоряжаться ими полностью по своему усмотрению. Как рассказал в интервью "РГ" ведущий научный сотрудник Института "Центр развития" НИУ "Высшая школа экономики" Чернявский, "общая идеология закона состоит в том, чтобы крупные компании платили налоги там, где им это удобно, чтобы было возможно создавать "центры прибыли". И осуществлять инвестиции из нее не там, где прибыль генерируется, а там, где в этом есть необходимость".
Стоит отметить, что в группу могут объединиться далеко не любые организации. Во-первых, "входной билет" предполагает, что общий размер активов должен оцениваться не менее чем в 300 миллиардов рублей. Внушительной предполагается и выручка от продаж - за год, предшествующий объединению юрлиц в группу, она должна составлять не менее 100 миллиардов рублей.
Еще одно условие. Группа может быть создана российскими организациями, когда одна компания непосредственно или косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет не менее 90 процентов. Высокие требования предъявляются и к объему уплаченных налогов - совокупная сумма за год до подачи документов о регистрации группы должна быть не менее 10 миллиардов рублей. Кстати, налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границы стран-членов Таможенного союза, не учитываются.
Причем целый ряд организаций не сможет стать участником группы. К ним относятся резиденты особых экономических зон, юрлица, к которым применяются специальные налоговые режимы, организации в сфере медицины и образования, а также, с учетом ряда исключений, банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профучастники рынка ценных бумаг.
При этом, как уже писала "РГ", вступление нового закона в силу позволит упорядочить сбор налога на прибыль и более справедливо распределить его между регионами. Напомним, что сегодня ставка налога составляет 20 процентов. 2 процента уходит в федеральный бюджет, а 18 остается в регионе, при этом власти субъекта РФ для отдельных категорий налогоплательщиков могут понизить региональную составляющую ставки с 18 до 13,5 процентов.
В подобной ситуации налоги в конкретном регионе становится платить выгоднее и, соответственно, именно там и могут концентрироваться группы налогоплательщиков, что положительно скажется на местном бюджете. Тем не менее, считает исполнительный директор компании "Финэкспертиза" Агван Микаелян, это не приведет к тому, что все консолидированные группы будут зарегистрированы лишь в тех регионах, где налоговое законодательство наиболее либерально, так как ставки везде более-менее равны. Вместе с тем эксперт считает создание консолидированных групп налогоплательщиков "по сути первой попыткой с помощью налоговой практики ввести элементы конкуренции между регионами за привлечение крупных налогоплательщиков".