В связи с изменением законодательства малым предприятиям следует обратить особое внимание на следующие моменты. Переход на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г. возможен только в том случае, если закон субъекта РФ о введении данного спецрежима на своей территории опубликован не позднее 1 декабря 2012 г. (п. 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ). Индивидуальные предприниматели должны были подать заявление (в произвольной форме) о получении патента в срок до 20 декабря в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, в виде почтового отправления с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Также стоит отметить, что на патентную систему смогут перейти только индивидуальные предприниматели. Возможность использования этого специального режима организациями не предусмотрена.
В связи с введением новой патентной системы налогообложения действие ранее выданных индивидуальным предпринимателям патентов ограничено сроком до 31 декабря 2012 года
Поскольку действие ранее выданных патентов прекратится 31 декабря 2012 года, их стоимость должна быть уменьшена пропорционально количеству месяцев, в течение которых они действовали.
Уже вступили в силу следующие поправки в отношении порядка перехода на УСН:
- стоимость нематериальных активов в целях определения возможности применения УСН учитываться не будет. УСН вправе применять организации, у которых предельную величину в 100 млн руб. не превышает только остаточная стоимость основных средств;
- организации и предприниматели, решившие со следующего года изменить объект налогообложения, обязаны уведомить об этом свою налоговую инспекцию до 20 декабря текущего года;
- организации и предприниматели, которые с 2013 года решили не применять ЕНВД, смогут перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась их обязанность по уплате ЕНВД;
- в перечне ограничений на применение УСН появилось новое положение, согласно которому при непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленный срок налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим.
Также с 01.12.2012 Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 26.5 "Патентная система налогообложения". Причем с этой даты вступили в силу только следующие положения: перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, порядок и условия начала применения данного режима.
С Нового года для налогоплательщиков, применяющих УСН, вступят в силу следующие изменения:
- лимит доходов для перехода на УСН останется прежним - 45 млн руб., однако эта сумма ежегодно будет корректироваться на коэффициент-дефлятор; на 2013 г. он установлен в размере, равном 1;
- изменится срок подачи уведомления о переходе на УСН вновь созданными организациями и зарегистрированными предпринимателями - 30 календарных дней со дня постановки на учет;
- для плательщиков УСН отменяется учет курсовых разниц от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются;
- изменится порядок уменьшения суммы единого налога (при объекте налогообложения "доходы"). Сумму налога можно будет уменьшить только на ту часть пособия, которую платит работодатель (за первые три дня нетрудоспособности, болезни);
- установят правила подачи декларации для тех, кто прекращает применять УСН;
- приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829 установлены новые формы документов для применения УСН;
- прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента и вводится новая патентная система налогообложения, регулируемая самостоятельной главой Налогового кодекса РФ.
Патентная система налогообложения (ПСН) станет отдельным специальным налоговым режимом в отличие от старого аналогичного режима, который действовал в рамках упрощенной системы. Патентную систему можно будет применять наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Рассмотрим основные отличия ПНС от УСН на патенте:
- увеличено возможное число привлекаемых наемных работников: средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать за налоговый период 15 человек. Для УСН на патенте среднесписочная численность работников устанавливалась не более 5 человек;
- сокращен срок подачи заявления о применении патента до 10 дней;
- порядок оплаты патента будет зависеть от срока, на который он выдан. Если патент получен на срок до шести месяцев, его стоимость оплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней с даты начала действия спецрежима. А вот если патент получен на срок, превышающий шесть месяцев, его стоимость можно будет оплачивать в два этапа: 1/3 - в течение 25 календарных дней после начала действия патента, а остальную часть - не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода. Сейчас патент независимо от срока действия оплачивается в два этапа. Первый платеж осуществляется в срок не позднее 25 календарных дней после начала деятельности на основе патента в размере 1/3 стоимости патента. Второй этап - оставшаяся часть уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после окончания периода, на который получен патент;
- срок действия нового патента не может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом (в настоящее время это допускается);
- индивидуальные предприниматели, купившие новый патент, освободятся от обязанности применять ККТ. Подтвердить продажу товаров или оказание услуг они смогут товарным чеком или квитанцией;
- для новой патентной деятельности будет установлена пониженная ставка страховых взносов в размере 20%. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общественное питание - такие предприниматели уплачивают страховые взносы по обычным тарифам.