Налоговые отделы являются центрами оценки налоговых рисков. Причем как ретроспективных, так и перспективных. В качестве основы для оценки ретроспективных рисков становятся отчетность, заключения внутренних и внешних аудиторов - они позволяют оценить риски в уже сложившейся налоговой стратегии компании. Перспективные риски оцениваются на основе рассматриваемых законопроектов, выпускаемых рекомендаций ФНС и минфина. "Мы стараемся, чтобы у нас было больше перспективного контроля, чтобы понимать заранее свои налоговые риски и минимизировать их, если не удается исключить совсем", - говорит Игорь Хоткин, старший менеджер налогового управления компании "Северсталь". В налоговом отделе аккумулируется информация о грядущих изменениях. Но специалисты по налогам стараются не доводить до руководства сомнительные инициативы, информировать только о тех изменениях, которые, скорее всего, будут приняты и скажутся на работе компании.
"Самые существенные изменения происходят с законопроектом где-то на втором чтении, - говорит Антон Торопцев, глава налогового отдела Nissan. - Только после второго чтения смотрим документ и пытаемся представить, что нас ждет. Раньше нет смысла".
Компании отмечают, что последнее время основным источником налоговых новостей выступает ФНС. На конференции были отмечены следующие тренды из налоговой практики. "Сейчас налоговые органы стали задавать вопросы о существе операций, в частности о движении денежных средств", - говорит Игорь Хоткин. Так, при списании убытков от ликвидации компаний ИФНС просит предоставить документы, которые подтверждают, что деньги, внесенные в уставный капитал ликвидированных компаний, были использованы на ведение бизнеса этих организаций. "Налоговые органы хотят видеть денежные потоки, причем как по России, так и те, что уходят за границу", - отмечает Игорь Хоткин. При начислении процентов по займам ИФНС хочет получить разъяснения, куда именно были использованы деньги по займам. Эти требования налоговых органов связаны с попытками пресечь одну из распространенных схем вывода денег в офшоры через "невозвратные" займы. При предоставлении в налоговую службу заверенных оригиналов документов инспекторы просят предоставить им доступ к оригиналам. "Последние вызовы, которые мы видим со стороны налоговой, - налоговые органы начинают нас спрашивать о реальности документов. Поэтому мы начинаем проект по сохранности документов. Постепенно понимаем, как инвентаризировать всю нашу компанию с точки зрения того, где и как хранить документы, сколько это делать и кто за это ответственен", - говорит Игорь Хоткин. Также налоговики требуют предоставления документов иностранных дочерних компаний, которые бы подтверждали, что компания управляется не из России. Запрашивают первичные документы иностранных дочерних компаний как по сделкам с проверяемыми российскими компаниями, так и по сделкам с третьими иностранными компаниями. Требуют описать деятельность, контактные данные, показатели финансово-хозяйственной деятельности, отчетность, информацию о счетах в банках иностранных компаний: как дочерних по отношению к проверяемому российскому юрлицу, так и третьих лиц. Эти изменения в работе налоговых органов влияют на открытость компаний, но существенно не меняют ее деятельность.
В то же время в компаниях меняют свою деятельность, что спровоцировано принятием новых законов, которые в корне меняют выстроенные рабочие процессы и структуру самих компаний. Так, повышенное внимание к займам приводит к тому, что компании проводят реструктуризацию своих долгов для снижения внимания со стороны налоговых органов. Проводится реорганизация иностранных компаний и ликвидация лишних контролируемых иностранных компаний. Тем, кто успеет пройти эту процедуру до 15 июня, предоставлять отчет о КИК не придется. В компаниях отмечаются такие процессы, как оптимизация контролируемых сделок по трансфертному ценообразованию, изменения в составе консолидируемой группы налогоплательщиков, перевод части сделок в Россию. Причем крупным компаниям приходится вести просветительскую работу и информировать своих контрагентов об опасностях, которые сегодня несут сделки, которые еще вчера являлись обычной практикой. "Если раньше все сделки шли через Кипр, то сейчас мы говорим о том, что стоит все сделки сводить в Россию", - заявляет Хоткин.
Свою специфику на работу налоговых отделов сегодня накладывает сложная экономическая ситуация. Но, вопреки распространенному мнению, кризисная налоговая стратегия компаний не предполагает сокращение налоговых платежей. "В кризис налоговая политика компании должна быть максимально жесткой. Следует пересмотреть все риски, оценить их возможные последствия, - говорит старший менеджер по налогообложению компании "Магна Интернешнл" Натэлла Ковалева. - Налоговые органы в это время заинтересованы в сборе налогов и проверяют компании внимательнее".