Почему меняют порядок?
Применение льготной ставки НДС 10% для детских товаров, закрепленной в статье 164 НК РФ, часто становится предметом споров между бизнесом и налоговыми органами. Как объясняют эксперты, ключевым для инспекторов является код товара по классификатору ОКПД2 (при продаже внутри страны) или ТН ВЭД (при импорте), а также подтверждение того, что продукция действительно относится к детскому ассортименту. Контролирующие органы и ранее указывали, что для применения пониженной ставки нужны сведения о сертификате или декларации соответствия. Но поскольку исчерпывающего перечня документов в Налоговом кодексе нет, налогоплательщики часто обосновывают право на льготу иными способами: паспортами изделия, техническими описаниями, каталогами производителей и т.д.
"Иногда этих документов хватает, если назначение и классификация товара очевидны, - отмечает доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин РЭУ им. Г. В. Плеханова Наталья Свечникова. - Но когда позиция пограничная и по названию не считывается, инспекторы чаще ожидают документ оценки соответствия, потому что он привязан к конкретной продукции и имеет реквизиты, которые можно сверить".
Как заявили в пресс-службе Минфина, для предотвращения споров, касающихся отнесения продукции к детской категории, ведомство предлагает внести поправки в Налоговый кодекс. "Законопроектом уточняется, какие документы могут использоваться для подтверждения отнесения продукции к товарам, подлежащим налогообложению по льготной ставке НДС в размере 10%. В их числе сведения о сертификате соответствия, выданном зарегистрированным в РФ органом по сертификации, сведения о декларации о соответствии, зарегистрированной национальным органом по аккредитации, а также подтверждающие документы, выданные в соответствии с правом Евразийского экономического союза", - сообщили в министерстве.
Последствия для бизнеса
По мнению экспертов, новые правила по-разному отразятся на участниках рынка. Для крупных производителей и импортеров, которые уже работают в рамках технических регламентов ЕАЭС и в обязательном порядке оформляют декларации или сертификаты, изменения будут не столь ощутимы. А вот для дистрибьюторов и ретейла, работа которых строится на закупке готовой продукции, ситуация иная. Наталья Свечникова обращает внимание, что их фокус сместится на порядок работы с документами: нужно будет вовремя получать реквизиты от поставщика, проверять актуальность документа, связывать номер с товарной карточкой и следить за сроком окончания.
Юрист юридической компании Taxology Мария Мицкевич добавляет, что крупные игроки на рынке, как правило, страхуют свои риски, оформляя декларации и сертификаты соответствия на большинство реализуемых товаров, в том числе в добровольном порядке, поэтому для них изменения пройдут без каких-либо существенных потрясений.
По ее словам, основные сложности коснутся представителей малого и среднего бизнеса. "Они столкнутся с необходимостью регулярного мониторинга наличия деклараций соответствия, а также сроков их действия. При этом любой просчет - неоформление декларации или пропуск срока - может привести к существенным финансовым потерям - особенно с учетом увеличения ставки НДС до 22%", - предупреждает Мицкевич.
Как подготовиться к изменениям
Чтобы минимизировать потенциальные налоговые риски, специалисты советуют начать подготовку уже сейчас. Их рекомендации можно свести к трем ключевым шагам.
1. Провести инвентаризацию ассортимента.
Как отмечает Наталья Свечникова, для этого следует сверить список позиций, где применяется 10%, закрепить по каждой код ОКПД2 или ТН ВЭД в учетной системе, а затем собрать по этим позициям сведения о сертификатах и декларациях.
2. Закрепить новые условия в соглашениях с поставщиками.
Мария Мицкевич рекомендует включить в договоры специальную "налоговую оговорку". Она должна обязывать поставщика в установленные сроки предоставлять документы, подтверждающие право на льготную ставку НДС 10% (декларации или сертификаты соответствия), и определять последствия их непредоставления.
3. Наладить внутренние контрольные процедуры.
"Хорошая привычка для закупок и юристов - требовать реквизиты до первой поставки и фиксировать обязанность поставщика обновлять их при продлении или переоформлении, - резюмирует Наталья Свечникова. - Тогда применение 10% превращается из переписки с набором разрозненных техописаний в короткий ответ с конкретным документом и его действующим статусом".