Памятка ведомства была опубликована после сообщения Mash, который рассказал о случаях выдачи автокредитов под 0-0,01%. Автовладельцы, по данным канала, пожаловались, что программа обещала им почти беспроцентную рассрочку, а в итоге налог составил 35%.
ФНС теперь дает разъяснения, которые проливают свет на сообщения в соцсетях.
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами облагается НДФЛ, если налогоплательщик получил кредит от своего работодателя или от взаимозависимого лица, среди которых:
- супруг (или супруга);
- родители (в том числе усыновители);
- дети (в том числе усыновленные);
- полнородные и неполнородные братья и сестры;
- опекун (попечитель) и подопечный.
Исключение - если льготный кредит был предоставлен по договору займа, заключенному до 31 декабря 2024 года включительно на новое строительство (приобретение) на территории РФ объекта жилой недвижимости, в том числе при перекредитовании банками ранее полученных на указанные цели кредитов.
"Такая материальная выгода освобождается от налога, если у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство (приобретение) объекта недвижимости. Право на получение указанного налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом", - говорится в сообщении ФНС.
В качестве примера ведомство приводит два случая.
- Допустим, россиянин купил новый автомобиль в автосалоне и воспользовался предложением банка о беспроцентном кредите на три года. Если покупатель не работает в банке, где ему выдали кредит, то материальной выгоды не возникает.
- Другой россиянин - работник банка, и он тоже купил машину, но используя льготный кредит, полученный у работодателя. В таком случае возникает материальная выгода - именно она и облагается налогом.
При отсутствии каких-либо трудовых или других взаимозависимых отношений между налогоплательщиком и кредитором и при получении кредита по льготной ставке материальная выгода не возникает, соответственно, необходимости уплачивать НДФЛ нет. Цель кредита в таких случаях не имеет значения.
Справка "РГ"
По общему правилу материальная выгода в России облагается НДФЛ по ставке 35%.
Полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно выгода была освобождена от налогообложения, а с 1 января 2024-го она снова облагается НДФЛ.
При получении выгоды от экономии на процентах налоговая база по НДФЛ возникает, если процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования (приравнена к ключевой) или проценты не выплачиваются совсем (беспроцентный займ), а по кредитам (займам) в иностранной валюте процентная ставка меньше 9% годовых.
Более подробно об условиях читайте на сайте ФНС России.