Организации с упрощенной системой налогообложения обязали вести бухучет

Не позднее 31 марта организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), обязаны сдать декларацию по УСН. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) срок сдачи декларации - 30 апреля. Как правильно заполнить декларацию, какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего, что изменилось с нового года в налоговом законодательстве для организаций малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей? Об этом рассказала член Палаты налоговых консультантов Надежда Самкова на семинаре "УСН: подводим итоги за 2013 год. Анализируем тенденции 2014 года".

Серьезных правок налогового законодательства в отношении упрощенцев в 2013 году не было. Официальное изменение только одно: приказом минэкономразвития от 7 ноября 2013 г. N 652 введен новый коэффициент-дефлятор. В этом году он равен 1,067 (в 2013 году коэффициент равнялся единице). В связи с этим предельный размер доходов упрощенцев за 2014 год не должен превышать 64,02 млн руб. (60 млн руб. x 1,067). Как только доходы превышают эту сумму хотя бы на рубль - прощай, упрощенка, здравствуй, общая система налогообложения. Кроме того, для перехода на УСН с 2015 года доходы за девять месяцев 2014 года не должны превышать 48,015 млн руб. (45 млн руб. x 1,067).

В этом году организации, применяющие УСН, получили право выставлять УПД - универсальный передаточный документ, который совместил в себе счет-фактуру и первичный документ. Надежда Самкова отметила, что если организация-упрощенец применяет УПД, нужно ставить статус 2. Если по какой-то причине была поставлена 1, то придется заплатить НДС. С первого квартала 2014 года все организации, независимо от численности, обязаны представлять декларацию по НДС в электронном виде. Однако согласно статье 119.1 НК РФ штраф за представление декларации не по той форме, которая требуется, составляет 200 руб. А значит, если организация сдаст бумажную декларацию, налоговики обязаны эту декларацию принять, но при этом оштрафуют ее на 200 руб.

В этом году форма налоговой декларации по УСН осталось прежней. Однако одно новшество все-таки есть. Теперь вместо кода ОКАТО нужно указывать ОКТМО. Соответствующее письмо от 25 декабря 2013 года N ГД-4-3/23381@ размещено на сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС обязательные для применения налоговыми органами". По словам Надежды Самковой, несмотря на то что в декларации написано указывать код ОКАТО, нужно писать ОКТМО. В Москве код ОКТМО восьмизначный, а клеточек в декларации одиннадцать. В связи с этим возникает вопрос, что ставить в остальных клеточках? Эксперт рекомендует ставить прочерки вместо последних трех цифр.

Бухгалтерам стоит обратить внимание на новые правила, касающиеся заполнения платежных поручений. Они установлены приказом минфина от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Сегодня бухгалтеры должны заполнять платежки, руководствуясь этим документом.

"Закон от 02.11.2013 N 301-ФЗ дополнил перечень компаний, которые не вправе применять УСН. С 1 января 2014 года к ним относятся микрофинансовые организации, - рассказала "РГБ" глава департамента абонентского обслуживания аудиторской компании МКПЦН Татьяна Винокурова. - В 2014 году упрощенцы должны также сдать и бухгалтерский баланс за 2013 год (письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6829). Соответственно компании, которые ранее не вели бухучет, должны полностью его восстановить. Компании - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе".

Также упрощенцам следует обратить внимание на следующие поправки. "Одним из основных изменений для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2013 году, стала обязанность ведения бухгалтерского учета. Данное требование было установлено новым законом о бухучете. При этом ИП, применяющие УСН, по-прежнему могут не вести бухучет. Для них сохранилась обязанность, предусмотренная НК РФ, по заполнению книги доходов и расходов и ведению учета основных средств. Обязанность по предоставлению бухгалтерской отчетности впервые возникнет у организаций, применяющих УСН, в этом году. Им необходимо не позднее 31 марта представить бухгалтерскую отчетность в орган государственной статистики, а также в налоговую инспекцию. Упрощенцев может затронуть еще одно изменение законодательства. "С 2014 года лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления или получения ими счетов-фактур при посреднической деятельности обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ)", - пояснила юрист компании DS Law Наталья Чикунова.

Самой типичной бухгалтерской ошибкой является то, что упрощенцы с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывают те расходы, которые нельзя учесть при УСН. Дело в том, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, является закрытым. Поэтому те расходы, которые прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ без опасения претензий надзорных органов учесть нельзя. "Например, контролеры могут не одобрить списание расходов на приобретение питьевой бутилированной воды для работников (письмо минфина от 6 декабря 2013 г. N 03-11-11/53315)", - рассказала Винокурова.