Объектом обложения НДС, пояснили в ведомстве, считаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории страны, а также передача имущественных прав. Налоговая база по НДС - это стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров). Чтобы рассчитать сам налог, нужно умножить цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на его ставку.
Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС - 20%, 10%, 0% или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%: 5%, при доходе от 60 млн рублей до 250 млн рублей в год и 7% при доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей в год.
"При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях, уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету "входной" НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета", - отмечают в ФНС.
В ведомстве обратили внимание, что если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС ему платить не нужно. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн рублей, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком этого налога. Это условие также распространяется на организации и ИП, которые только будут созданы после 1 января 2025 года. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн рублей.
Отмечается, что освобождение от уплаты НДС - автоматическое, специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда налогоплательщик УСН - налоговый агент по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.