Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам от продажи объекта недвижимости установлены положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), рассказывают в налоговой службе.

В частности, положениями пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (3 года либо 5 лет) и более.

При этом с учетом положений пункта 2 статьи 218 и статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности наследника на объект недвижимости (в частности, земельный участок) возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты вступления в наследство.

Таким образом, в случае продажи в 2024 году земельного участка, полученного в порядке наследования и находившегося в собственности наследника более 3 лет с даты смерти наследодателя, доход от его продажи освобождается от обложения НДФЛ.

Вместе с тем минимальный предельный срок владения построенным объектом недвижимости (в частности, жилым домом) в целях освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет 5 лет.

Таким образом, в случае продажи в 2024 году построенного жилого дома, находившегося в собственности гражданина менее 5 лет, доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

На основании статьи 220 Кодекса указанный доход может быть уменьшен:

- либо на сумму имущественного налогового вычета в размере не более 1 000 000 руб. (согласно пункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса);

- либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных со строительством жилого дома (согласно пункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса).

Доход, полученный от продажи указанного жилого дома, а также применяемые к нему налоговые вычеты необходимо отразить в налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, срок представления которой - не позднее 30.04.2025. Исчисленную в налоговой декларации сумму НДФЛ необходимо уплатить в бюджет в срок до 15.07.2025 года.

Во избежание ошибок при заполнении налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ (в том числе за 2024 год) рекомендуем использовать программные средства, расположенные в свободном доступе на официальном интернет-сайте ФНС России.

В частности, интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - ЛК ФЛ) позволяет в онлайн-режиме заполнить налоговую декларацию и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов. При заполнении налоговой декларации с помощью данного сервиса программное обеспечение автоматически переносит в налоговую декларацию персональные сведения о налогоплательщике; программа имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении налоговой декларации.

Кроме того, для автоматизированного заполнения налоговой декларации за 2024 год можно использовать программу "Декларация 2024" за соответствующий год, которая будет размещена в разделе "Программные средства" сайта ФНС России после 01.01.2025 года.

При использовании данной программы, к примеру, для декларирования доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, следует ввести в программу все запрашиваемые данные, по результатам которых программа произведет расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Заполненную таким образом налоговую декларацию можно направить в налоговый орган в электронном виде посредством ЛК ФЛ.