Новые правила вступают в силу с 1 апреля 2026 года и распространяются только на компании, которые получат статус резидента после этой даты. Речь идет об участниках территорий опережающего развития (ТОР), включая международные, а также свободного порта Владивосток, Арктической зоны и особых экономических зон (ОЭЗ), в том числе Калининградской и Крымской.
Если раньше льготы давали под будущие инвестиции, то теперь сумма не уплаченных благодаря льготам налогов за все время работы в этом статусе не может превышать объем фактически сделанных капитальных вложений и расходов на НИОКР.
"Исходя из масштаба реализованных инвестиций и затрат на НИОКР будет рассчитываться индивидуально размер преференций по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДПИ, земельному налогу и страховым взносам", - уточняет доцент Финансового университета при правительстве РФ Петр Щербаченко.
Если сэкономленные налоги превысят вложения, право на льготы утрачивается на следующий год. Восстановить его можно будет только после того, как инвестиции достигнут нужного уровня.
Регионы смогут корректировать условия предоставления льгот. Как поясняет Щербаченко, субъекты РФ самостоятельно установят соотношение между объемом инвестиций и размером льгот, перечень контролируемых показателей и конкретные условия применения преференций, а также право на ежегодную индексацию порога капвложений.
При этом, чтобы сохранить право на преференции, компании должны соблюдать еще два условия. Первое - у компании за три года не должно быть более двух административных штрафов за непредставление бухгалтерской отчетности. Второе - нужно выполнять ключевые показатели инвестсоглашения (объем вложений и количество рабочих мест).
"Такой подход стимулирует налоговую дисциплину бизнеса. Теперь репутация ответственного налогоплательщика влияет на налоговую нагрузку в положительном ключе", - отмечает доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г.В. Плеханова Екатерина Голубцова.
Для новых резидентов предусмотрен переходный срок - три года с момента получения статуса, в течение которого новые требования не применяются. "Наличие трехлетнего периода с момента регистрации резидентов ТОР и ОЭЗ, в течение которого налоговые льготы предоставляются без дополнительных условий, позволит компаниям выйти на стабильный уровень работы. На этом этапе они уже смогут обеспечить соблюдение условий для получения фискальных преференций", - поясняет Голубцова.