Финансово-хозяйственная деятельность предпринимателя должна быть подотчетна и прозрачна, поскольку от этого зависит как доверие контрагентов, так и слаженное взаимодействие с налоговыми органами.
"За неисполнение обязанности по уплате налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность. Уголовный закон в качестве обязательного признака состава налогового преступления прямо закрепляет крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд. Самыми распространенными ошибками предпринимателей, которые влекут уголовное правонарушение, являются непредоставление налоговой декларации или иных документов в налоговый орган, а также включение в декларацию заведомо ложных сведений, которые трактуются как способ уклонения от уплаты налогов", - пояснил "Российской газете " адвокат Вадим Беляев.
Он объяснил, что подразумевается под включением в налоговую декларацию (расчет) или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений.
Во-первых, это может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения. Во-вторых, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов.
В-третьих, к заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени, периоде понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.
Кроме того, субъектом преступления могут быть генеральный директор, индивидуальный предприниматель либо уполномоченный на основании доверенности представитель компании налогоплательщика, а также главный бухгалтер.
"Вместе с тем следует учитывать принцип, закрепленный в п.7 ст. 3 Налогового кодекса, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика", - добавил юрист.
Виды и размеры наказания за уклонение организации от уплаты налогов и сборов предусмотрены ст. 199 УК РФ. Менее строгим является штраф от 100 000 рублей до 300 000 рублей, более строгим - лишение свободы на срок до 5 лет, в том числе с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Адвокат Галина Шидловская уточнила, что уголовная ответственность наступает, если деяние совершено в крупном размере - это сумма налогов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет 2,7 млн рублей (для физических лиц или индивидуальных предпринимателей) или 18,75 млн рублей (если налогоплательщик - организация).
"Статья 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов физическим лицом или индивидуальным предпринимателем) предусматривает следующие виды наказания: штраф до 300 тыс. рублей или в размере дохода за период 1-2 лет; арест до 6 месяцев; принудительные работы до 1 года; ограничение свободы до 1 года. А если организация уклоняется от уплаты налогов, то предусмотрены такие виды ответственности,как штраф в размере 200-500 тыс. рублей или совокупный доход за период от 1 года до 3 лет; принудительные работы либо лишение свободы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (или без лишения такого права); арест до 6 месяцев", - пояснила Шидловская.
Если преступление совершено организацией или физическим лицом впервые, нарушитель может быть освобожден от ответственности при условии полного погашения задолженности, уплаты всех штрафов и пеней. Уголовная ответственность наступает и за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии, когда их наличие является обязательным в соответствии с законом. И если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству (крупный ущерб - это ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 3,5 млн рублей), то возможны арест до 6 месяцев; обязательные работы до 480 часов; штраф в размере 300 тыс. рублей. Не накажут, если предприниматель добровольно уплатит штраф, соответствующий сумме незаконного дохода, и заплатит двойную компенсацию в бюджет.