Кому и как нужно заплатить налоги с криптовалюты в 2026 году
Новое имущество
Актуальность вопроса налогообложения криптовалют подчеркивается масштабами рынка, рассказала к.э.н., доцент Финансового университета при правительстве Российской Федерации Марина Пьянова. По оценке Банка России, за 4 кв. 2024 года - 1 кв. 2025 года общий объем потоков криптоактивов, приходящихся на российских пользователей, составил около 7,3 трлн руб., а остатки на кошельках россиян на криптобиржах на конец марта 2025 года оценивались в 827 млрд руб. Существенен и сегмент майнинга: ФНС сообщала, что к февралю 2026 года деятельность легализовали более 5,5 тыс. майнеров, включая компании, ИП и физических лиц, работающих в пределах установленного лимита энергопотребления.
"Ключевой принцип введенного в законодательство подхода состоит в том, что цифровая валюта для налоговых целей рассматривается как имущество, а значит, налог возникает не из самого факта владения, а из факта получения экономической выгоды: например, при майнинге, продаже, обмене, получении в дар или приобретении на особых условиях у взаимозависимого лица", - пояснила Марина Пьянова.
Эксперт отметила, что налоговое законодательство оперирует термином цифровая валюта, которое не тождественно привычному всем термину криптовалюта, однако охватывает его значительную часть. По ее словам, главное правило при налогообложении - разделять три ситуации: непосредственно майнинг, продажу ранее приобретенной цифровой валюты и продажу цифровой валюты, ранее полученной от майнинга.
Все учтено
При майнинге доход возникает не тогда, когда цифровая валюта обменяна на рубли, а тогда, когда у лица появляется право ею распоряжаться, объясняет Марина Пьянова. Такой доход считается доходом в натуральной форме по рыночной котировке на дату получения. В качестве рыночной котировки используется цена закрытия сделок по данным иностранных организаторов торговли, соответствующих установленным налоговым законодательством критериям, с пересчетом в рубли по курсу Банка России.
"Это означает, что майнеру необходимо вести точный учет по датам фактического получения цифровой валюты. Чтобы не допускать ошибок при отражении дохода и формировании налоговой базы для целей исчисления НДФЛ необходимо: фиксировать дату поступления цифровой валюты, ее количество, источник поступления, рыночную котировку на эту дату, курс Банка России для пересчета в рубли, а также сохранять документы, подтверждающие расходы на проведение майнинга, поскольку законодательством закреплена возможность уменьшения дохода от майнинга на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с такой деятельностью (в частности, расходы на оплату электроэнергии, приобретение оборудования, комиссии, обслуживание инфраструктуры и т.п.). Однако такие расходы должны быть обоснованы именно как расходы на майнинг, а не как обычные бытовые траты.
Продажа криптовалюты
Налог при продаже или ином выбытии цифровой валюты рассчитывается иначе. В этом случае налоговая база определяется как разница между доходом от реализации и документально подтвержденными расходами на приобретение продаваемой цифровой валюты. Например, если гражданин купил цифровую валюту за 500 тысяч рублей, а продал за 800 тысяч рублей, налоговая база составит 300 тысяч рублей. Однако при отсутствии подтверждающих документов налоговый орган может пересчитать налоговую базу, исходя из полной суммы дохода от продажи. Поэтому для добросовестного налогоплательщика, не желающего переплачивать суммы налога в бюджет, критически важны выписки бирж, платежные документы, банковские подтверждения и иные обосновывающие сумму расходов документы.
Намайнил, продал, подарили
Особое внимание требуется при продаже цифровой валюты, полученной в результате майнинга, отмечает к.э.н., доцент Финансового университета при правительстве РФ Юлия Малкова. "Здесь важно избежать двойного налогообложения. Сначала физическое лицо признает доход при получении добытой цифровой валюты и платит НДФЛ с ее рублевой оценки, при дальнейшей продаже доход может быть уменьшен на сумму, которая уже была признана доходом при майнинге, иначе одна и та же экономическая выгода фактически может быть обложена дважды", - поясняет эксперт.
Также, по словам эксперта, заплатить налог будет необходимо в случае получения цифровой валюты в дар. Исключение - случай, когда цифровая валюта получена от члена семьи или близкого родственника. Кроме того, если она приобретена по цене ниже рыночной у взаимозависимых лиц (в таком случае возникает материальная выгода).
Ставка по доходам
Ставка налога зависит от вида дохода, поясняют эксперты. Доходы от майнинга включаются в основную совокупную налоговую базу физического лица и облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от совокупного годового дохода. Поэтому у гражданина, который, например, получает высокую зарплату и дополнительно занимается майнингом, налоговая ставка может оказаться выше базовых 13%. Доходы от продажи цифровой валюты и в виде материальной выгоды от ее приобретения облагаются по усеченной прогрессии НДФЛ, то есть по ставке 13% при сумме дохода до 2,4 млн. руб., 15% - при сумме дохода выше указанной суммы. Однако здесь справедливо отметить, что доход, облагаемый по соответствующей ставке, также формируется как совокупность, уточняют эксперты.
Майнерам необходимо учитывать и отдельную обязанность по информированию налогового органа. ФНС России разъясняет, что сведения о полученной в результате майнинга цифровой валюте представляются ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения криптовалюты. Для физических лиц предусмотрена подача сведений через личные кабинеты. При этом физические лица могут заниматься майнингом без включения в специальный реестр, если не превышают лимит энергопотребления 6000 кВт·ч в месяц.
Зона риска
Отдельная зона риска, по мнению экспертов, - специальные налоговые режимы. Применение специальных режимов к деятельности по майнингу и операциям с цифровой валютой существенно ограничено. Нельзя просто оформить поступления от цифровой валюты как доход самозанятого и уплатить налог на профессиональный доход, отмечают эксперты. Такой подход может привести к утрате права на спецрежим, доначислению налогов, пеням и штрафам.
Совет от экспертов, чтобы отчитаться без ошибок, физическому лицу следует вести учет цифровой валюты с первого дня получения права распоряжаться ею, сохранять все подтверждающие документы и заранее отделять личные операции от предпринимательской или майнинговой деятельности.
