Напомню, с 1 января 2019 года начал действовать экспериментальный режим НПД, то есть в стране появилась категория самозанятых. С 2023-го занятость по гражданско-правовому договору действует наравне с трудовой и считается официальной в силу нового закона о занятости населения.
Целью режима НПД было обеление российской экономики, создание экономических стимулов для того, чтобы о себе заявили те, кто работал без налогов. Фактически все государственные органы, в том числе Счетная палата РФ, признали введение самозанятости успешным.
В реестре ФНС самозанятые граждане составили 15,9 миллиона человек, из них 15 миллионов - физические лица, остальные - индивидуальные предприниматели. В Дальневосточном федеральном округе 623,1 тысячи человек выбрали режим НПД, в их числе 590 тысяч - физлица. Больше всего самозанятых в Приморском крае - 159,6 тысячи, на втором месте Хабаровский край - 127,5 тысячи.
Учитывая особенности этого режима, можно сказать, что это вид поддержки малого предпринимательства со стороны государства: он эффективен, поскольку достаточно адаптивен в условиях меняющейся экономической ситуации. К привлекательным сторонам режима самозанятости относятся минимальные ставки налога (4 либо 6 процентов дохода), отсутствие необходимости использовать контрольно-кассовую технику, вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать налоговую отчетность. Плюсом является и быстрая процедура постановки на налоговый учет, так как регистрация идет через мобильное приложение. И очень большое преимущество - возможность вести мелкий бизнес и не уплачивать при этом страховые взносы.
Бывает, что работодатели, желая избежать уплаты именно страховых взносов, подменяют деятельность по трудовому договору гражданско-правовой - вынуждают работников оформлять самозанятость. Это вызывает серьезную озабоченность как законодателей, так и исполнительных органов. ФНС в ходе проверок нередко переквалифицирует гражданско-правовые отношения в трудовые, и суды поддерживают позицию налоговой службы. Хотя ситуации бывают спорные.
Так в Приморском крае был инцидент, когда небольшой сельскохозяйственный производитель использовал труд самозанятых, но налоговая инспекция сочла отношения трудовыми, и штрафные санкции, налоги и соцвзносы были доначислены на миллионы рублей. Выплатив все это, предприниматель обанкротится. Он до сих пор судится с налоговой, доказывая, что труд в сельском хозяйстве носит сезонный характер, а отношения с работниками непостоянные.
Еще пример из практики. Налоговая инспекция предъявила претензии к фитнес-центру, квалифицировав отношения с тренерами как трудовые, а не гражданско-правовые. Свои требования основывала на том, что тренировки проводятся систематически, приобретение материалов, оплату коммунальных услуг и аренду оборудования осуществляет фитнес-центр, а для тренеров он - единственное место их трудоустройства. К тому же гражданско-правовой договор предполагает конкретный результат выполненной работы, а не процесс, как в деятельности тренера. Суд согласился с налоговой, что фитнес-центр неправомерно использует режим НПД и поддержал ее в доначислении соцвзносов.
Вот пример иного рода. Гражданин в статусе самозанятого, имея собственный транспорт, оказывал услуги перевозки юридическим лицам. В частности, доставлял хлебобулочные изделия в магазины. ФНС посчитала, что его отношения с хлебозаводом - это трудовой договор, поскольку перевозки были постоянными. Но налоговая не учла, что для других контрагентов он тоже возил грузы, а также занимался сборкой мебели. Следовательно, услуги для хлебозавода не были его единственным источником дохода. Суд не согласился с налоговой инспекцией в том, что человек недобросовестно использует режим НПД и отклонил ее требование признать отношения самозанятого водителя с заводом трудовыми.
Такие примеры говорят о противоречиях и некоторых неопределенностях в законе о НПД.
И вот сейчас перед законодательными и исполнительными органами, особенно в лице Минфина, который должен радеть за пополнение бюджета и внебюджетных фондов, возникают вопросы - стоит ли оставлять режим НПД в нынешнем виде и будет ли он продлен.
Прежде всего серьезная озабоченность власти вызвана нередкой подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. Самозанятый теряет те социальные гарантии, которые мог бы приобрести, работая по трудовому договору, - пенсионное обеспечение, компенсации при травматизме, льготы при работе во вредных условиях, оплату больничного.
Теряет и государство: НДФЛ платится в размере не 13 процентов, а шести или даже четырех. В среднесрочной и долгосрочной перспективе страдают Социальный фонд и фонд ОМС - в них самозанятые не обязаны платить взносы.
Уже сейчас, до окончания эксперимента, звучат предложения видоизменить режим: повысить ставку налога и ввести обязательный взнос на социальное страхование. Но надо отдать должное правительству и законодателям: они не пошли на изменения, и, по крайней мере, до 2028 года НПД останется в прежнем виде.
В последнее время отмечается настороженность относительно продления режима НПД.
Эксперимент введен до 2028 года. А действие законов о занятости и платформенной экономике, предусматривающих широкое применение гражданско-правовых отношений, простирается за рамки этого срока.
На мой взгляд, необходимо определить как минимум два критерия правомерности использования режима НПД: срок сотрудничества самозанятого с организацией и сферы деятельности, на которые распространяется этот режим. Без законодательного определения возможного срока (например, не более 9 месяцев в году) или периодичности работы гражданина в интересах предприятия мы опять и опять станем сталкиваться с тем, что ФНС будет считать отношения трудовыми и длительными. Что касается разрешенных занятий, то, я считаю, лучше в законе перечислить сферы, в которых может функционировать самозанятый, на основе ОКВЭД - классификатора основных видов экономической деятельности.