Департамент экономической политики и развития Москвы определил 15 категорий объектов, владельцы которых будут платить торговый сбор. Это нестационарные объекты и торговля без торгового зала. Фиксированный платеж с них составит ежеквартально 28 350 руб. за МКАД и 40 500 руб. внутри МКАД, в ЦАО - 81 000 руб. Развозная торговля обойдется в 40 500 руб. в квартал. Такой же сбор установлен для разносной торговли.
Отдельно стоящим магазинам, объектам, встроенным в жилые дома, магазинам-павильонам в торговых центрах, магазинам-складам, автосалонам и шоу-румам установлен платеж в 60, 30 и 21 тыс. руб. в зависимости от расположения. "Существуют три зоны, в которых действуют ставки по сбору - это ЦАО, в пределах МКАД (кроме ЦАО), и все, что за МКАД", - говорит Вадим Ткаченко, партнер группы компаний vvCube. Ставки действуют для объектов площадью до 50 кв. м. За каждый лишний метр придется доплачивать 50 руб. Под действие нового налога в Москве подпадет около 130 тыс. индивидуальных предпринимателей (ИП) и предприятий малого и среднего бизнеса.
Сбор не коснется плательщиков ЕСХН и обладателей патентов. От него освобождены бюджетные учреждения и отделения почты; сопутствующая торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, если выручка от продажи билетов составляет не менее 50%; объекты бытовых услуг, где есть сопутствующая торговля; киоски печати. "Согласно статье 417 НК РФ уплата торгового сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Значит, первый раз торговый сбор нужно будет уплатить до 25 октября", - говорит Наталия Куркина, руководитель юридического отдела компании "Интеркомп". И далее даты платежей - до 25 января, до 25 апреля, до 25 июля. Правда, пока непонятно, в какой форме придется отчитываться об уплате торгового сбора. "Документов по самой уплате сбора еще нет", - отмечает эксперт.
"Торговый сбор является по своей сути вмененным налогом, - говорит Андрей Зуйков, управляющий партнер юридической компании "Архитектура Права". - Достаточно хотя бы один раз в течение квартала использовать такое имущество для торговой деятельности, совершив разовую продажу любого товара, чтобы стать плательщиком сбора". Дело в том, что размер дохода не влияет на величину сбора. Размер платежа зависит от объекта торговли и его площади.
"После введения сбора тяжелее всего будет предприятиям сезонной направленности, - считает Георгий Тер-Акопов, председатель коллегии адвокатов "Тер-Акопов и партнеры". - Им придется уплачивать сбор даже во время сезонных спадов и простоя". Но у предпринимателей есть право использовать патентную систему налогообложения. Патент можно купить на несколько месяцев, что подходит для сезонной торговли. И бизнес на этой системе торговый сбор не платит.
Одна из первых обязанностей, возникающих у плательщиков сбора, - уведомить инспекцию о постановке на учет в качестве плательщика сбора до 7 июля. "Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора осуществляются на основании соответствующего уведомления, представляемого в налоговый орган", - говорит Евгений Корчаго, председатель коллегии адвокатов "Старинский, Корчаго и партнеры". Рекомендованные формы уведомлений ФНС привела в письме от 10.06.15 N ГД-4-3/10036@. Уведомление направляется в ту инспекцию, на территории которой находится торговый объект. Если речь идет о торговой сети с объектами, относящимися к разным инспекциям, то подать уведомление надо в налоговую инспекцию по местонахождению любого из объектов. В какой инспекции регистрироваться, компания выбирает сама. Торговый сбор организация будет уплачивать в ту ИФНС, в которую она встала на учет. Для торговых компаний, которые начали работать после 1 июля, установлен пятидневный срок с начала деятельности для постановки на учет.
Компании крайне невыгодно игнорировать требование о постановке на учет. Это грозит штрафом в размере 10% доходов, но не менее 40 тыс. рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). Подать уведомление рекомендовано даже льготникам, а потом уже подтвердить в инспекции право на льготу. За отсутствие уведомления компания получит штраф, даже если сам торговый сбор она платить не обязана. В дальнейшем столичные власти планируют устранить требование к льготникам подавать уведомление. Также следует учесть, что сумму торгового сбора можно использовать для уменьшения налога на прибыль и налога по "упрощенке" (п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Отсутствие постановки на учет лишает налогоплательщика такого права.
Механизм зачета сбора направлен на сокращение числа компаний, которые занимаются занижением налога. "Для исключения недобросовестного поведения налогоплательщиков и в то же время исключения двойного обложения предусмотрен механизм, при котором торговый сбор вычитается из суммы налога, уплачиваемой "упрощенцем", - поясняет Андрей Зуйков. - Получается, что если предприниматель заплатил торговый сбор, а потом еще и начислил к уплате налог, то заплатить он должен налог в рамках УСН только с разницы. А вот если бизнесмен уклоняется от налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения, то он заплатит этот налог в виде торгового сбора".
Однако не все плательщики УСН могут рассчитывать на зачет налога. "Кодексом предусмотрена возможность уменьшения единого налога только для "упрощенцев" с объектом "доходы", а при объекте "доходы минус расходы" такой возможности не предусмотрено", - отмечает Андрей Зуйков.
Еще один актуальный вопрос: в каком размере вычитать торговый сбор налогоплательщикам на УСН, если единый налог платится как при торговле, так и при оказании услуг? "По логике законодателя, торговый сбор, взимаемый при торговле, должен уменьшать единый налог с той же торговой деятельности. А пока, получив 90% выручки от оказания услуг, налог с такой выручки можно уменьшить на сумму торгового сбора", - говорит эксперт.
За отмену торгового сбора или отсрочку его введения выступало предпринимательское сообщество. Вопрос о введении моратория обсуждался правительством при пересмотре неналоговых платежей, одновременно с этим московские предприниматели собирали подписи за отмену сбора. Просьбы не вводить этот платеж торговые организации объясняли несвоевременностью такого решения. "Мы считаем, что сейчас большое количество организаций балансируют на грани выживания, - сказал глава Московского отделения "ОПОРЫ России" Александр Жарков. - Если мы посмотрим на улицы города, то помещения пустеют". Президент Ассоциации предприятий бытовых услуг Москвы Дмитрий Несветов отметил, что сбор был утвержден без учета экономической ситуации и предложил пересмотреть нагрузку на бизнес. Но по задумке авторов торгового сбора, он не должен увеличить налоговую нагрузку на добросовестный бизнес. Поэтому правительство столицы придерживается позиции, что если кто-то и пострадает от введения торгового сбора, так это те компании, которые незаконными методами уходят от уплаты налогов.