В письме говорится, что торговый сбор не предусматривает уплату авансовых платежей. Если площадь торгового зала изменилась в течение квартала, по его итогам налог платится исходя из большей площади. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним относится договор купли-продажи, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) на основе возмездного и безвозмездного пользования. Также письмом разъяснен вопрос зачета налога на прибыль. Согласно НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ. Таким образом, торговый сбор может быть зачтен только в счет региональной части налога на прибыль.
Однако некоторые моменты до сих пор неурегулированы. "В соответствии с п. 8 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен торговый сбор, на сумму этого сбора, уплаченного в течение этого налогового периода", - говорит Сергей Колесников, юрист юридической фирмы "ЮСТ". Но налог не может быть уменьшен на сумму указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ расходов более чем на 50%. И тут возникает двоякая трактовка закона. На сумму торгового сбора можно уменьшить единый налог без ограничения в 50%, так как сбор не был указан непосредственно в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, или с ограничением в 50%? Как именно делать зачет налога, в письме департамента ответа нет.
Также есть сложности, связанные с тем, что налогом облагается площадь помещения, а не конкретная деятельность. "На практике возможна ситуация, когда налогоплательщик одновременно применяет две системы налогообложения: "упрощенку" и патент, - рассказывает Сергей Колесников. - В этом случае может возникнуть вопрос: какую площадь следует учитывать при расчете торгового сбора, когда физически отделить площадь, используемую для осуществления видов деятельности, в отношении которых применяется УСН, от площади, используемой для осуществления видов деятельности на ПСН, не представляется возможным".
Также до сих пор не разъяснен вопрос о торговле со склада. "Будет ли такая деятельность рассматриваться как объект обложения торговым сбором - непонятно, поскольку размытость формулировки закона позволяет отнести такую деятельность к торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов", - говорит Александр Житнич, управляющий партнер "Алариус Консалтинг". Сегодня можно точно сказать, что оптовая торговля сбором не облагается. Вопрос с розницей пока открыт.
Разъяснения охватывают практически весь перечень вопросов и проблем, связанных с уплатой сбора. В дальнейшем усовершенствовать уплату сбора могла бы более тщательная проработка тарифов. "Основной проблемой предприниматели считают низкую дифференциацию ставок сбора, не учитывающую объективные аспекты деятельности каждой торговой точки", - отмечает эксперт.