Что такое НДФЛ

1. Что такое НДФЛ: расшифровка
2. Порядок расчета налога: ставки и налоговая база
3. Когда не применяется прогрессивная шкала налогообложения
4. Куда уходит налог
5. Налоговые вычеты
6. Какие доходы не облагаются НДФЛ

Что такое НДФЛ: расшифровка

НДФЛ - это налог на доходы физических лиц. Вопросы расчета, сроков и порядка уплаты регулируются главой 23 НК РФ. Такой налог платится со всех видов доходов, полученных в денежной и натуральной формах:

1. Доходы, полученные в результате трудовой деятельности.
2. Заработок от сдачи жилья в аренду.
3. Доходы по гражданско-правовым договорам, если не применяются системы налогообложения для предпринимателей.
4. Доходы от источников за пределами РФ.
5. Лотерейные выигрыши более 4000 руб. (суммируются, НДФЛ считается на остаток за вычетом 4 тыс. руб.).
6. Доход от процентов по вкладам (в 2024 году государство взимает налог впервые).

Также нужно платить налог от дохода, вырученного с продажи имущества, если не соблюден минимальный срок владения.

Какие понятия используются при расчете и уплате НДФЛ физическим лицом в РФ:

Отчитаться в ФНС за доходы и подать декларацию 3-НДФЛ нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения заработка. Сам налог уплачивается до 15 июля. Это касается всех сделок с имуществом, от которых был получен доход.

Если человек сдает квартиру по договору найма, чтобы не платить высокий НДФЛ, ему проще зарегистрироваться в качестве самозанятого и уплачивать ежемесячно по 4% вместо 13%.

Порядок расчета налога: ставки и налоговая база

С 2025 года в России используется новая прогрессивная шкала налогообложения. Чем выше доход физического лица, тем выше будет НДФЛ. Шкала применяется к зарплате и другим доходам, формирующим основную налоговую базу, а также к выигрышам от лотерей и азартных игр, доходам участников инвестиционного товарищества, доходам в виде прибыли у контролируемой иностранной компании (КИК) после применения положенных человеку вычетов.

Какие действуют ставки НДФЛ с 01.01.2025:

1. 13% при доходе до 2,4 млн рублей в год.
2. 15% от суммы, превышающей 2,4 млн, но не более 5 млн рублей.
3. 18% от суммы свыше 5 млн, но не более 20 млн рублей.
4. 20% к части налоговой базы от 20 до 50 млн рублей.
5. 22% к части налоговой базы свыше 50 млн рублей.

Для нерезидентов, перечисленных в абз. 3-7, 10 п. 3 ст. 224 НК РФ, тоже действует прогрессивная шкала ставок, а также для ИП на ОСНО. Важно понимать, что повышенные ставки действуют только от суммы превышения: т.е. к доходу до 2,4 млн руб. применяется ставка 13%, если человек заработал 3 млн руб., то повышенные 15% будут действовать только на 600 тыс. руб.

Рассмотрим на примере, как это работает:

Мужчина получил в наследство квартиру в 2024 году, а в январе 2025 планирует сразу ее продать, не дожидаясь, когда закончится минимальный срок владения для освобождения от налога - 3 года (ст. 217.1 НК РФ). Наследник сможет воспользоваться только одним вычетом в размере 1 млн рублей от полученного дохода.

Квартира продана за 10 млн рублей. Минус 1 млн - налоговый вычет. В итоге 9 млн рублей - это база, облагаемая налогом при продаже недвижимости.

Как рассчитывался бы налог по старым правилам:

9 000 000 х 13% = 1 170 млн рублей - размер НДФЛ к уплате.

9 000 000 - 1 170 000 = 7 830 000 рублей - реальный доход, полученный после уплаты налога.

Расчет налога с дохода физического лица по правилам с 2025 года:

2 400 000 х 13% = 312 000 рублей - НДФЛ по стандартной ставке.

2 600 000 х 15% = 390 000 рублей - НДФЛ с суммы более 2,4 млн рублей.

4 000 000 х 18% = 720 000 рублей - налог с суммы, превышающей 5 млн рублей.

В итоге наследник в 2025 году заплатит НДФЛ в размере 1 422 млн рублей - на 252 тысячи больше, чем при заключении сделки до конца 2024 года.

Важно! Если доход получен физическим лицом по сделке, заключенной в 2024 году, но уплачивается в 2025-м, размер налога рассчитывается по старым правилам. Прогрессивная шкала действует только на доходы, полученные с 01.01.2025 года.

Когда не применяется прогрессивная шкала налогообложения

Данные поправки не коснутся индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН, на ПСН и самозанятых. ИП должны платить налоги с доходов с учетом применяемых ими систем налогообложения. Самозанятые являются плательщиками налога на профессиональный доход и платят по ставке 4% за заработок, полученный по договору с физлицом, 6% - с организацией, которая оплатила ему работы или услуги.

Важно! У ИП и самозанятых нет агентов, которые должны за них рассчитывать и перечислять налоги. Предприниматели занимаются этим самостоятельно.

Для работников Крайнего Севера предусмотрен особый порядок налогообложения. На основную налоговую базу распространяется прогрессивная шкала. Северные надбавки выделяются в отдельную налоговую базу, для них действует старая двухступенчатая шкала (13% с суммы до 5 млн руб., 15% с части более 5 млн руб.).

Куда уходит налог

Налог на доходы физических лиц в России относится к федеральным (ст. 13 НК РФ). Однако 85% сумм поступают в региональный бюджет, оставшиеся 15% - в местный (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

Но в федеральный бюджет все же попадает НДФЛ от некоторых видов доходов (ст. 50 БК РФ):

1. Заработок от процентов по вкладам в банках - налог полностью попадает в федеральный бюджет. В 2025 году он считается по старым ставкам, 13 и 15%, снизили только сумму, которая подпадает под повышенный НДФЛ: от 2,4 млн. руб. (только со вкладов).
2. Доходы в виде дисконтов, купонов и процентов, полученных по облигациям российских компаний, выпущенных после 01.01.2017 года - норматив 100%.
3. НДФЛ, превышающий 650 000 рублей, - 13% перечисляется в федеральную казну, в некоторых случаях и 100%.

Поступившие НДФЛ расходуются на различные нужды субъекта: строительство и ремонт дорог, поддержание и развитие системы здравоохранения, реализацию экологических и других программ.

Налоговые вычеты

Положения о стандартных вычетах на детей тоже действуют с 01.01.2025 года. Предельный доход для их предоставления увеличен с 350 000 до 450 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ).

Размеры налоговых вычетов:

1. На первого ребенка - сохраняется прежним, 1400 рублей в месяц.
2. На второго ребенка - 2 800 рублей в месяц.
3. На третьего и каждого последующего ребенка - 6 000 рублей ежемесячно.
4. На ребенка-инвалида - 12 000 рублей.

Вычетом могут воспользоваться не только родители, но и усыновители или опекуны несовершеннолетних.

Лицам, сдавшим норматив ГТО, также предоставляется вычет при уплате налога - 18 000 рублей за налоговый период. Дополнительное условие: нужно пройти диспансеризацию в году, в котором был сдан норматив или подтвержден знак отличия.

Также можно воспользоваться вычетами по уплате налога от продажи недвижимого имущества:

1. В размере 1 млн рублей, если нет возможности подтвердить расходы на покупку документами.
2. В размере произведенных расходов на покупку, если есть подтверждающие документы - договор и расписка продавца о получении денег.

Пример:

Андрей купил в 2024 году квартиру за 7 млн рублей. Через полгода нашел более подходящий вариант на 1 млн дороже, но денег на покупку у него не было. Он внес продавцу задаток и попросил подождать 2 месяца, пока он продаст свою недвижимость.

Квартира Андрея была продана за 7,5 млн рублей, так как цены на недвижимость к тому моменту выросли.

Какой доход получил Андрей:

7 500 000 - 7 000 000 = 500 000 рублей - база, облагаемая налогом.

Он может подтвердить расходы на покупку, поэтому ему выгоднее воспользоваться таким вычетом и заплатить НДФЛ по ставке 13% от 500 000 - 65 000 рублей. Сразу оба вычета по налогам применить нельзя, нужно выбрать что-то одно.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Перечень таких доходов есть в ст. 217 НК РФ. Так, НДФЛ не удерживается с большинства государственных пособий, выплат в счет возмещения вреда жизни и здоровью, компенсаций на оплату коммунальных услуг, страховых пенсий и фиксированных выплат к ним, накопительных пенсий.

Также в России не облагаются налогом доходы в виде алиментов, грантов для поддержки науки и спорта, премий от Президента РФ и т.д.

При продаже недвижимости физлицу не нужно платить НДФЛ, если она была в собственности более пяти лет (более трех лет, если получена в результате наследования или дарения, приватизации или по договору ренты, а также если в собственности нет иной жилплощади).