По действующему законодательству срок давности по налоговым преступлениям зависит от тяжести преступления и составляет от двух до шести лет. Срок в два года применяется, например, при уклонении от уплаты налогов организацией в крупном размере, а срок шесть лет - за то же преступление, но в особо крупном размере. Также срок в шесть лет установлен для случаев сокрытия денег или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, в особо крупном размере.
При этом моментом совершения налогового преступления сейчас считается день фактической неуплаты налога в установленный срок, а не дата вынесения решения по неплательщику. На практике до направления материалов в следственный орган могут пройти многие годы. В результате неплательщик способен избежать ответственности, воспользовавшись отсрочкой и затянув сроки.
В случае принятия предложенных Минфином законопроектов срок давности будет останавливаться после предоставления отсрочки или рассрочки по уплате задолженности. А возобновляться - только с момента поступления материалов из налогового органа в следственные.
"В первую очередь внесение изменений в первую часть Налогового кодекса РФ нацелено на перенос сроков направления материалов в следственные органы и привлечения к ответственности на период действующей налоговой рассрочки (отсрочки), в том числе предоставленной в соответствии с мировым соглашением, утвержденным определением суда", - сообщили "Российской газете" в пресс-службе Министерства финансов.
Одновременно в связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ вносятся корреспондирующие поправки в Уголовный кодекс и Уголовно-процессуальный кодекс РФ.
"Они предусматривают приостановку течения срока давности уголовного преследования с момента предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налоговой задолженности. Это касается задолженности, выявленной в результате налоговой проверки. Поправки позволят не допустить применения налоговой рассрочки для затягивания сроков давности правонарушения. Добросовестных налогоплательщиков данные изменения не коснутся", - подчеркнул представитель министерства.
По словам заведующего кафедрой налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ Дмитрия Ряховского, новая инициатива ведомства, как и механизм отсрочек по уплате налогов, призвана помочь предприятиям, оказавшимся в сложной ситуации.
"Мы все прекрасно знаем, что в бизнесе могут быть сложные времена, связанные с падением объемов, иными факторами, в том числе с начислениями по итогам налоговых проверок, которые могут составлять достаточно существенную величину для бизнеса. Их единовременная уплата может привести к самым негативным последствиям. Именно поэтому у нас существует механизм отсрочек и рассрочек, которыми имеют право воспользоваться бизнесмены, попавшие в трудную ситуацию", - пояснил он.
Предложенные Минфином правки в законодательство расширят возможности бизнеса применять инструмент рассрочки. "Что происходит сейчас, если налогоплательщик не оплатит своевременно налоговые начисления по итогам проверки? Для начала налоговая служба примет обеспечительные меры, в том числе может заблокировать расчетный счет. В случае если налогоплательщик не оплатит задолженность в течение 75 дней, налоговая служба направляет материалы проверки в СК РФ при наличии признаков налогового преступления. По итогам рассмотрения материалов может быть возбуждено уголовное дело", - напомнил профессор Ряховский.
Развитие институтов отсрочки и рассрочки также позволит налогоплательщикам избегать негативных последствий в виде банкротства и возбуждения уголовного дела, в итоге предоставляя больше возможностей расплатиться по налогам.
"Совершенно логичный шаг на время предоставления отсрочки или рассрочки - не направлять материалы проверки в СК РФ, отдать возможность налогоплательщику исполнить обязанность, связанную с уплатой налогом. Если налогоплательщик, использовав этот механизм, полностью погасил долги, то к нему вопросов не будет вообще. Но если он использовал данные механизмы для того, чтобы обмануть и уйти за сроки давности, эта лазейка совершенно логичным образом закрывается. Поэтому предложения Минфина РФ в части заморозки срока давности по налоговым преступлениям на время предоставления отсрочки или рассрочки соответствуют логике и здравому смыслу, присутствуют в подавляющем большинстве стран в той или иной интерпретации", - отметил эксперт.
Отсрочки по уплате налогов и налоговой задолженности в последние годы нередко используются не только как антикризисный инструмент, но и как элемент различных схем налоговой оптимизации, считает директор Центра региональной политики ИПЭИ Президентской академии (РАНХиГС) Владимир Климанов.
"В отдельных случаях предприниматели фактически рассматривают их как способ выиграть время или получить дополнительную финансовую выгоду. В этом контексте предложение Минфина о приостановке течения сроков давности по налоговым преступлениям выглядит обоснованным и логичным", - подтвердил эксперт.
В итоге инициатива позволяет закрыть очевидный правовой разрыв, когда из-за длительности налоговых проверок и процедур материалы доходят до следственных органов уже после истечения срока давности, что делает уголовное преследование невозможным.
"Заморозка срока в период предоставления отсрочки дает государству дополнительный инструмент для принятия более взвешенных и обоснованных решений, а также снижает стимулы к злоупотреблению отсрочками. В то же время важно, чтобы такие изменения носили именно точечный и технический характер. Риск заключается в том, что при отсутствии четких процессуальных рамок механизм может быть использован для неоправданного затягивания решений со стороны государства. Поэтому при реализации инициативы принципиально важно обеспечить баланс между интересами фискальной системы и защитой прав добросовестных налогоплательщиков", - заключил Владимир Климанов.