Предлагается на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от НДС организации и ИП в сфере общепита на упрощенной (УСН) и патентной (ПСН) системах налогообложения, которые стали плательщиками налога с 2026 года, без необходимости соблюдать условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону.
Предпринимателям, утратившим с начала этого года право на применение ПСН, предоставляется возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН. Бизнесу на УСН, который стал плательщиком НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда он еще не был плательщиком налога.
Также при определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, предлагается не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в российских банках. Норма коснется предпринимателей с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утративших с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Такое же право предоставляется индивидуальным предпринимателям, утратившим с 2026 года право на применение ПСН.
По предложению Минфина, если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
"Таким образом, бизнес получит больше времени на выбор подходящей системы налогообложения. Изменения позволят взвешенно подойти к выбору налогового режима, а также плавно перестроиться к новым правилам", - сообщили в Минфине.
Также предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства. МСП будет предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней правительства при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.
Сейчас с 2026 года часть предприятий общепита, ранее применявших специальные налоговые режимы УСН и ПСН, попадают в периметр обязательной уплаты НДС, отметила в беседе с корреспондентом "Российской газеты" доцент кафедры общего и проектного менеджмента факультета "Высшая школа управления" Финансового университета при Правительстве РФ Елена Ганьшина.
"Для отрасли это чувствительно из-за невысокой маржинальности, особенно в сегменте малого бизнеса, высокой доли фонда оплаты труда в структуре затрат общепита, чувствительности отрасли к цене и значительной доли наличных и розничных продаж, в которых переложить НДС на клиента сложнее. Кроме того, действующий порядок освобождения от НДС в общепите предусматривает условие, что средняя зарплата работников должна быть не ниже средней по региону, а для малого бизнеса это зачастую трудновыполнимое требование, особенно в малых городах и в сезонных форматах", - говорит Ганьшина.
"По общему правилу организации общепита освобождаются от уплаты НДС, в случае если доля доходов от этой деятельности составляет не менее 70% и уровень заработной платы не ниже среднего показателя по региону. Под это же правило в текущем 2026 году попали и новые плательщики НДС - лица, применяющие УСН с доходами за 2025 год более 20 млн рублей, - пояснил эксперт Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ, директор Ассоциации налоговых консультантов Владимир Саськов. - Однако для многих представителей бизнеса временной период адаптации к новым налоговым условиям и особенно доведения указанных выше показателей деятельности физически невозможен в силу того, что год закончился. Минфин предлагает отказаться от применения этих условий для новых плательщиков НДС ровно для того, чтобы за текущий год они смогли адаптироваться и довести показатели до требуемого уровня".
Предложение Минфина относительно отмены требования по соблюдению условий освобождения от уплаты НДС в части средней заработной платы и доли доходов именно от общепита в общем объеме выручки не менее 70% для малого бизнеса, которые собственно стали плательщиками НДС с начала этого года, безусловно, стоит рассматривать как позитивный шаг навстречу бизнесу, говорит Саськов. Такая мера предоставляет МСП время переформатировать бизнес под необходимые условия.
Новые правила расчета НДС и усложнение отчетности снижали маржинальность бизнеса, где и без того высокая конкуренция, говорит доцент кафедры общего и проектного менеджмента Финуниверситета Светлана Ульянова. В результате часть кафе и ресторанов была вынуждена оптимизировать штат или временно приостанавливать работу, так как налоговые издержки напрямую влияли на конечную цену в чеке, а значит, и на покупательский спрос. "В таких условиях временное освобождение от НДС становится не просто льготой, а инструментом сохранения занятости и стабильности в отрасли общественного питания", - добавила эксперт.
Освобождение МСП в сфере общепита от НДС позволит снизить налоговую нагрузку, повысить рентабельность бизнеса и укрепить конкурентоспособность предприятий, считает доцент кафедры менеджмента Президентской академии в Санкт-Петербурге Линда Рыжих. Отсутствие обязанности уплачивать НДС уменьшит текущие расходы и даст возможность направить высвобожденные средства на развитие, повышение качества услуг и рост заработной платы сотрудников.
"Снижение фискальной нагрузки может также привлечь новых участников рынка, прежде всего начинающих предпринимателей, которые ранее откладывали запуск бизнеса из-за налоговых обязательств, - говорит Рыжих. - В целом мера способна простимулировать развитие малого и среднего предпринимательства в отрасли, обеспечивающей значительную занятость".
По ее мнению, предлагаемая поправка отражает стремление государства поддержать предприятия общественного питания в условиях сохраняющейся экономической нестабильности. С учетом значимости отрасли для региональной экономики мера выглядит своевременной и востребованной, особенно на фоне последствий пандемии, которые продолжают оказывать влияние на финансовое положение бизнеса, добавила Рыжих.
Надо учитывать, что отрасль до сих пор полностью не восстановила финансовую устойчивость после ковидного периода, растут издержки - аренда, логистика, сырье, давление на фонд оплаты труда усиливается из-за дефицита кадров, добавляет Ганьшина. Введение НДС сейчас для них не просто новый налог, а изменение бизнес-модели. Для государства же отсрочка является краткосрочным недополучением НДС, но с сохранением занятости и налоговой базы по другим налогам - НДФЛ, страховые взносы, налог по УСН, а также мерой снижения социальной напряженности.
"То есть это скорее мера балансировки, чтобы избежать резкого структурного сжатия отрасли, но не фискальная льгота в чистом виде, потому что имеет отсроченный эффект, и в 2027 году нагрузка может возникнуть вновь", - отмечает Ганьшина.
Несмотря на очевидную поддержку, предпринимателям стоит учитывать ряд нюансов при планировании деятельности, отмечает Ульянова. Льгота носит временный характер и действует только с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, что требует дополнительной проработки финансовой стратегии на 2027 год. "Начало поддержки не с 1 января означает, что первый квартал бизнес будет работать с полной налоговой нагрузкой, что может создать кассовые разрывы при переходе. Поправки работают как переходный буфер, поэтому они не отменяют обязательств, но дают время на адаптацию, - поясняет она. - В комплексе с другими предложениями предложенный пакет поправок не отменяет позитивного эффекта от предложения, но напоминает, что переходный период требует внимания к деталям и заблаговременной подготовки учета".
Уже по итогам 2026 года можно будет объективно определять, что бизнес переформатировался под требования и имеет все основания для применения льготы по НДС как предприятие общепита, заключает Саськов.
Напомним, в ноябре 2025 года Владимир Путин подписал закон о повышении НДС с 1 января 2026 года с 20% до 22%. Документ также предусматривает постепенное снижение порога годовой выручки, при котором компании обязаны платить НДС. Так, в 2026-м он уменьшился с 60 млн до 20 млн рублей. В 2027 году снизится до 15 млн, а в 2028-м - до 10 млн рублей.