Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

Зарегистрирован в Минюсте РФ 22 апреля 2011 г. Регистрационный N 20558

На основании статьи 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2005, N 1, ст. 8; 2006, N 1, ст. 8; 2007, N 18, ст. 2117; N 45, ст. 5424; 2010, N 19, ст. 2291), пунктов 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 15, ст. 1478; N 49, ст. 4908; 2007, N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411), статей 13, 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2006, N 45, ст. 4635; 2009, N 48, ст. 5711; 2010, N 19, ст. 2291) и в целях установления единого порядка составления, представления государственными (муниципальными) автономными учреждениями и государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями, в отношении которых в соответствии с положениями частей 15 и 16 статьи 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291) органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

2. Настоящий приказ не распространяется на государственные (муниципальные) бюджетные учреждения в части операций по осуществлению ими в соответствии со статьей 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 145; 2010, N 19, ст. 2291) полномочий соответственно федерального органа государственной власти (государственного органа), исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме.

3. Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Заместитель

Министра финансов

Российской Федерации

Т. Нестеренко

Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

I. Общие положения

1. Государственные (муниципальные) автономные учреждения, государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых в соответствии с положениями частей 15 и 16 статьи 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее в целях настоящей Инструкции - учреждения) составляют и представляют годовую, квартальную бухгалтерскую отчетность по формам согласно приложению к настоящей Инструкции (далее в целях настоящей Инструкции - бухгалтерская отчетность).

2. Бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие даты: квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным.

3. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Для вновь созданных учреждений первым отчетным годом считается период с даты их регистрации в установленном законодательством Российской Федерации порядке по 31 декабря года их создания.

Для государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, созданного в течение финансового года, путем изменения типа государственного (муниципального) учреждения, первым отчетным годом, за который формируется бухгалтерская отчетность в соответствии с настоящей Инструкцией, считается период с момента изменения типа по 31 декабря года его создания.

Для государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, в отношении которого принято в течение финансового года решение об изменении его типа в целях создания государственного (муниципального) казенного учреждения, отчетным годом, за который формируется бухгалтерская отчетность в соответствии с настоящей Инструкцией, считается период с начала финансового года, в котором принимается указанное решение (с даты регистрации в установленном законодательством Российской Федерации порядке при создании государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения; с момента создания государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения путем изменения его типа) и до момента изменения типа государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения на казенное учреждение.

Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

4. Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

5. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Формы бухгалтерской отчетности, содержащие плановые (прогнозные) и аналитические показатели, также подписываются руководителем финансово-экономической службы (при наличии в структуре учреждения).

В случае передачи руководителем учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации ведения бухгалтерского учета и составления на его основе отчетности по договору (соглашению) другому государственному (муниципальному) учреждению, организации (далее - централизованной бухгалтерии) бухгалтерская отчетность составляется и представляется централизованной бухгалтерией от имени учреждения в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией. Бухгалтерская отчетность, составленная централизованной бухгалтерией, подписывается руководителем учреждения, передавшего ведение учета, руководителем и бухгалтером-специалистом централизованной бухгалтерии, осуществляющей ведение бухгалтерского учета.

Представление централизованной бухгалтерией бухгалтерской отчетности учреждения, в отношении которого централизованная бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского учета, пользователям бухгалтерской отчетности осуществляется по согласованию с руководителем указанного учреждения.

6. Бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя (далее - учредитель), на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленные учредителем сроки.

Учредитель при определении порядка предоставления учреждением бухгалтерской отчетности в виде электронного документа на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи предусматривает обязательные требования к форматам и способам передачи бухгалтерской отчетности в электронном виде бюджета, утвержденные финансовым органом публично-правового образования, из бюджета которого учреждению предоставляется субсидия (далее - соответствующий финансовый орган), а также положения об обязательном обеспечении защиты информации.

Бухгалтерская отчетность на бумажном носителе представляется от имени учреждения главным бухгалтером учреждения или лицом, ответственным в учреждении (в централизованной бухгалтерии) за ведение бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности, в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом.

Учредитель, иной пользователь бухгалтерской отчетности в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не вправе отказать учреждению в принятии его бухгалтерской отчетности и по просьбе представителя учреждения на сопроводительном письме, предусмотренном абзацем третьим настоящего пункта, а также в левом верхнем углу титульного листа Баланса государственного (муниципального) учреждения (Разделительного (ликвидационного) баланса государственного (муниципального) учреждения) проставляет отметку о поступлении бухгалтерской отчетности учреждения, содержащую дату поступления, должность, подпись (с расшифровкой) ответственного исполнителя учредителя. В случае представления учреждением бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи уведомление о поступлении бухгалтерской отчетности направляется учреждению в виде электронного документа.

Днем представления бухгалтерской отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

В случае, если дата представления бухгалтерской отчетности учреждения, установленная учредителем, совпадает с праздничным (выходным) днем, бухгалтерская отчетность представляется учреждением не позднее первого рабочего дня, следующего за установленным днем представления.

7. Автономное учреждение представляет учредителю квартальный Отчет об исполнении плана его финансово-хозяйственной деятельности и годовую бухгалтерскую отчетность после рассмотрения отчетности наблюдательным советом автономного учреждения.

8. Соответствующий финансовый орган, учредитель вправе установить для представления в составе квартальной, годовой бухгалтерской отчетности дополнительные формы и порядок их составления и представления.

9. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством Российской Федерации для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности учреждения, должны быть подтверждены результатами проведенной учреждением инвентаризации активов и обязательств.

10. В случае, если все показатели, предусмотренные формой бухгалтерской отчетности, утвержденной настоящей Инструкцией, не имеют числового значения, такая форма отчетности не составляется и в составе бухгалтерской отчетности за отчетный период не представляется.

При условии, когда показатель по бухгалтерскому учету имеет отрицательное значение, такой показатель отражается в бухгалтерской отчетности учреждения в отрицательном значении - со знаком "минус" в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией.

11. В случае выявления ошибок, допущенных учреждением при составлении бухгалтерской отчетности, как самим учреждением, так и учредителем в ходе проведения им проверки предоставленной бухгалтерской отчетности на соответствие требованиям к ее составлению и представлению, установленным настоящей Инструкцией и правовым актом, утверждающим согласно пункту 8 настоящей Инструкции дополнительные формы (далее в целях настоящей Инструкции - камеральная проверка бухгалтерской отчетности), иным органом, осуществляющим финансовый контроль, учреждение по согласованию с учредителем представляет бухгалтерскую отчетность, содержащую исправления.

Бухгалтерская отчетность, содержащая исправления по выявленным ошибкам, представляется учредителю (иным пользователям отчетности) с сопроводительным письмом, содержащим перечень внесенных изменений, а при исправлении ошибок, выявленных учредителем по результатам камеральной проверки бухгалтерской отчетности - с копией уведомления о выявленном несоответствии бухгалтерской отчетности, направленного учредителем по результатам камеральной проверки бухгалтерской отчетности). Указанная отчетность представляется учреждением в порядке, предусмотренном пунктами 5 - 7 настоящей Инструкции.

В случае представления учреждением бухгалтерской отчетности, сформированной на бумажном носителе, отметка учредителя о ее принятии по результатам проведенной камеральной проверки бухгалтерской отчетности проставляется в левом верхнем углу титульного листа Баланса государственного (муниципального) учреждения (Разделительного (ликвидационного) баланса государственного (муниципального) учреждения), на сопроводительном письме (по квартальной отчетности) с указанием даты принятия, должности и подписи (с расшифровкой) ответственного исполнителя учредителя.

В случае представления учреждением бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи уведомление о принятии бухгалтерской отчетности учредителем направляется учреждению в виде электронного документа.

12. В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетов:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);

Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).

II. Порядок составления бухгалтерской отчетности учреждением

Баланс государственного (муниципального) учреждения

(ф. 0503730)

13. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее в целях настоящей Инструкции - Баланс (ф. 0503730) формируется учреждением (его обособленными структурными подразделениями (филиалами), осуществляющими ведение бухгалтерского учета (далее в целях настоящей Инструкции - обособленное подразделение) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

14. Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503730) в разрезе:

видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения:

- субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (далее в целях составления бухгалтерской отчетности - деятельность с целевыми средствами) (графы 3, 7);

- субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, собственных доходов учреждения, средств по обязательному медицинскому страхованию (далее в целях составления бухгалтерской отчетности - деятельность по оказанию услуг (работ) (графы 4, 8);

- средств во временном распоряжении (графы 5, 9);

показателей на начало года (графы 3, 4, 5), на конец отчетного периода (графы 7, 8, 9) и итоговых показателей на начало и конец отчетного периода (графы 6 (сумма граф 3, 4, 5) и 10 (сумма граф 7, 8, 9).

15. В графах "На начало года" показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или изменения типа учреждения в целях создания бюджетного (автономного) учреждения, а также иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

16. В графах "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.

Раздел "Нефинансовые активы"

17. В разделе "Нефинансовые активы" отражаются показатели наличия нефинансовых активов учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:

строка 010 - остаток по счету 010100000 "Основные средства" (сумма строк 011 - 014);

строка 011 - остаток по счету 010110000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения";

строка 012 - остаток по счету 010120000 "Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 013 - остаток по счету 010130000 "Основные средства - иное движимое имущество учреждения";

строка 014 - остаток по счету 010140000 "Основные средства - предметы лизинга";

строка 020 - сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010418000, 010421000, 010422000, 010423000, 010424000, 010425000, 010426000, 010427000, 010428000, 010431000, 010432000, 010433000, 010434000, 010435000, 010436000, 010437000, 010438000, 010441000, 010442000, 010443000, 010444000, 010445000, 010446000, 010447000, 010448000) (сумма строк 021 - 024);

строка 021 - остаток по счету 010410000 "Амортизация недвижимого имущества учреждения";

строка 022 - остаток по счету 010420000 "Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения" за минусом остатка по счету 010429000 "Амортизация нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения";

строка 023 - остаток по счету 010430000 "Амортизация иного движимого имущества учреждения" за минусом остатка по счету 010439000 "Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения";

строка 024 - остаток по счету 010440000 "Амортизация предметов лизинга" за минусом остатка по счету 010449000 "Амортизация нематериальных активов - предметов лизинга";

строка 030 - разность строк 010 и 020;

строка 031 - разность строк 011 и 021;

строка 032 - разность строк 012 и 022;

строка 033 - разность строк 013 и 023;

строка 034 - разность строк 014 и 024;

строка 040 - остаток по счету 010200000 "Нематериальные активы" (сумма строк 041 - 043);

строка 041 - остаток по счету 010220000 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 042 - остаток по счету 010230000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения";

строка 043 - остаток по счету 010240000 "Нематериальные активы - предметы лизинга";

строка 050 - сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010429000, 010439000, 010449000) (сумма строк 051 - 053);

строка 051 - остаток по счету 010429000 "Амортизация нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения";

строка 052 - остаток по счету 010439000 "Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения";

строка 053 - остаток по счету 010449000 "Амортизация нематериальных активов - предметов лизинга";

строка 060 - разность строк 040 и 050;

строка 061 - разность строк 041 и 051;

строка 062 - разность строк 042 и 052;

строка 063 - разность строк 043 и 053;

строка 070 - остаток по счету 010300000 "Непроизведенные активы";

строка 080 - остаток по счету 010500000 "Материальные запасы";

строка 081 - остаток по счету 010520000 "Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 090 - остаток по счету 010600000 "Вложения в нефинансовые активы (сумма строк 091 - 094);

строка 091 - остаток по счету 010610000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения";

строка 092 - остаток по счету 010620000 "Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 093 - остаток по счету 010630000 "Вложения в иное движимое имущество учреждения";

строка 094 - остаток по счету 010640000 "Вложения в предметы лизинга";

строка 100 - остаток по счету 010700000 "Нефинансовые активы в пути" (сумма строк 101 - 104);

строка 101 - остаток по счету 010710000 "Недвижимое имущество учреждения в пути";

строка 102 - остаток по счету 010720000 "Особо ценное движимое имущество учреждения в пути";

строка 103 - остаток по счету 010730000 "Иное движимое имущество учреждения в пути";

строка 104 - остаток по счету 010740000 "Предметы лизинга в пути";

строка 140 - остаток по счету 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг";

строка 150 - сумма строк 030, 060, 070, 080, 090, 100, 140.

Строки 010, 011 - 014, 020, 021 - 024, 040, 041 - 043, 050, 051 - 053, 081, в валюту баланса не включаются.

Строки 010 - 150 в графах 5, 9 не заполняются.

Раздел "Финансовые активы"

18. В разделе "Финансовые активы" отражаются показатели наличия финансовых активов в разрезе счетов бухгалтерского учета:

строка 170 - остаток по счету 020100000 "Денежные средства учреждения" (сумма строк 171 - 179);

строка 171 - остаток по счету 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

строка 172 - остаток по счету 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

строка 173 - остаток по счету 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации". Строка 173 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;

строка 174 - остаток по счету 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";

строка 175 - остаток по счету 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации";

строка 176 - остаток по счету 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

строка 177 - остаток по счету 020134000 "Касса";

строка 178 - остаток по счету 020135000 "Денежные документы";

строка 179 - остаток по счету 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации". Строка 179 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;

строка 210 - остаток по счету 020400000 "Финансовые вложения" (сумма строк 211 - 213);

строка 211 - остаток по счету 020420000 "Ценные бумаги, кроме акций";

строка 212 - остаток по счету 020430000 "Акции и иные формы участия в капитале";

строка 213 - остаток по счету 020450000 "Иные финансовые активы";

строка 230 - остаток по счету 020500000 "Расчеты по доходам", кредитовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 260 - остаток по счету 020600000 "Расчеты по выданным авансам";

строка 290 - остаток по счету 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (сумма строк 291 - 292);

строка 291 - остаток по счету 020710000 "Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)";

строка 292 - остаток по счету 020720000 "Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)";

строка 310 - остаток по счету 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", кредитовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 320 - остаток по счету 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу";

строка 330 - остаток по счету 021000000 "Прочие расчеты с дебиторами" (сумма строк 331, 333, 335, 336);

строка 331 - остаток по счету 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";

строка 333 - остаток по счету 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

строка 335 - остаток по счету 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами";

строка 336 - остаток по счету 021006000 "Расчеты с учредителем", кредитовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 370 - остаток по счету 021500000 "Вложения в финансовые активы" (сумма строк 371 - 373);

строка 371 - остаток по счету 021520000 "Вложения в ценные бумаги, кроме акций";

строка 372 - остаток по счету 021530000 "Вложения в акции и иные формы участия в капитале";

строка 373 - остаток по счету 021550000 "Вложения в иные финансовые активы";

строка 400 - сумма строк 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370.

Строки 175, 178, 179, 210 - 373 в графах 5, 9 не заполняются.

Строка 410 - сумма строк 150, 400.

Раздел "Обязательства"

19. В разделе "Обязательства" отражаются показатели наличия кредиторской задолженности учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:

строка 470 - остаток по счету 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (сумма строк 471, 472, 474);

строка 471 - остаток по счету 030110000 "Расчеты по долговым обязательствам в рублях";

строка 472 - остаток по счету 030120000 "Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)";

строка 474 - остаток по счету 030140000 "Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте";

строка 490 - остаток по счету 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";

строка 510 - остаток по счету 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (сумма строк 511 - 515);

строка 511 - остаток по счету 030301000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

строка 512 - сумма остатков по счетам 030302000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", 030306000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком "минус";

строка 513 - остаток по счету 030303000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 514 - остаток по счету 030304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 515 - сумма остатков по счетам 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет", 030312000 "Расчеты по налогу на имущества организаций", 030313000 "Расчеты по земельному налогу". Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком "минус";

строка 516 - сумма остатков по счетам 030307000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС", 030308000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный ФОМС", 030309000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование", 030310000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии", 030311000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии". Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком "минус";

строка 530 - остаток по счету 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами" (сумма строк 531 - 534, 536), дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 531 - остаток по счету 030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

строка 532 - остаток по счету 030402000 "Расчеты с депонентами";

строка 533 - остаток по счету 030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

строка 534 - остаток по счету 030404000 "Внутриведомственные расчеты", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 536 - остаток по счету 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 600 - сумма строк 470, 490, 510, 530.

Строки 470 - 516, 532, 533, 534 в графах 5, 9 не заполняются.

Раздел "Финансовый результат"

20. В разделе "Финансовый результат" отражаются показатели финансового результата деятельности учреждения, сформированные на счетах бухгалтерского учета:

строка 620 - остаток по счету 040100000 "Финансовый результат хозяйствующего субъекта" (сумма строк 623 - 625), дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 623 - остаток по счету 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 624 - остаток по счету 040140000 "Доходы будущих периодов"; строка 625 - остаток по счету 040150000 "Расходы будущих периодов", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус". Строки 620 - 625 в графах 5, 9 не заполняются. Строка 900 - сумма строк 600, 620.

Справка о наличии имущества

и обязательств на забалансовых счетах

21. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее в целях настоящей Инструкции - Справка в составе Баланса (ф. 0503730) формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных по следующим забалансовым счетам:

счет 01 "Имущество, полученное в пользование" (строка 010) - в разрезе недвижимого имущества, в том числе непроизведенных активов (земельные участки в пользовании), и движимого имущества, с группировкой по видам материальных ценностей, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности учреждения о составе имущества, расчетов и обязательств (далее в целях настоящей Инструкции - требования учредителя по аналитике) (строки 011 - 015);

счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" (строка 020) - с группировкой по видам материальных ценностей, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований требования учредителя по аналитике (строки 021 - 029);

счет 03 "Бланки строгой отчетности" (код строки 030) - с группировкой по видам бланков, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 031 - 039);

счет 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" (строка 040) - в разрезе дебиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам с зависимостью, иной группировкой по видам дебиторской задолженности (по доходам (их видам), расходам (их видам), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 041 - 049);

счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" (строка 050) - в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 051 - 059);

счет 06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности" (строка 060);

счет 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (строка 070) - раздельно по имуществу, учтенному в условной оценке и по стоимости приобретения (строки 071, 072);

счет 08 "Путевки неоплаченные" (строка 080);

счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" (строка 090);

счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств" (строка 100) - в разрезе видов обеспечения (задаток, залог, банковская гарантия, поручительство, иное обеспечение) (строки 101 - 105);

счет 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками" (строка 120);

счет 13 "Экспериментальные устройства" (строка 130);

счет 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения" (строка 150);

счет 16 "Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок" (код строки 160);

счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (строка 170) - в разрезе итоговых сумм по доходам, иным поступлениям источникам финансирования дефицита средств (строки 171, 173 соответственно), а также расходам, иным выплатам по возврату источников финансирования дефицита средств учреждения (в том числе по расчетам между учреждением и им созданным обособленным подразделением, либо между обособленными подразделениями) (строки 172, 173 соответственно);

счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (строка 180) - в разрезе итоговых сумм по расходам и выплатам по источникам финансирования дефицита средств учреждения (строки 181, 182 соответственно);

счет 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами" (строка 200) - в разрезе кредиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам, в совершении которых имеется заинтересованность (далее в целях настоящей Инструкции - сделки с заинтересованностью), иной группировки по видам кредиторской задолженности (ее срокам), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 201 - 209);

счет 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" (строка 210) - в разрезе групп основных средств: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, иной группировки по видам основных средств, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 211 - 219);

счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" (строка 230) - в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 221 - 229);

счет 23 "Периодические издания для пользования" (строка 230);

счет 24 "Имущество, переданное в доверительное управление" (код строки 240) - в разрезе нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), нематериальные активы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество); материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) и финансовых активов (по видам активов) (строки 241 - 249);

счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" (строка 250) - в разрезе видов и групп нефинансовых активов (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 251 - 259);

счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" (строка 260) - в разрезе видов и групп нефинансовых активов (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 261 - 269).

Показатели отражаются в Справке в составе Баланса (ф. 0503730) в разрезе деятельности по оказанию услуг (работ) (графы 4, 7), деятельности с целевыми средствами (графы 5, 8) и итогового показателя на начало года и конец отчетного периода (графы 6, 9 соответственно).

Перечень дополнительных аналитических показателей по строкам "в том числе:" устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя к аналитике.

22. Учреждение, имеющее в своем подчинении обособленные подразделения (далее - головное учреждение), составляет сводный Баланс (ф. 0503730) на основании Балансов (ф. 0503730), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

23. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725) формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности и представляется на следующие отчетные даты:

на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года - в части определения взаимосвязанных показателей по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) учреждения;

на 1 января года, следующего за отчетным, - по денежным и неденежным расчетам;

на иную отчетную дату, установленную головным учреждением, учредителем.

Справка (ф. 0503725) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:

на соответствующих счетах счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;

на счетах 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", 040110180 "Прочие доходы" для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.

Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по каждому коду счета, перечисленному в настоящем пункте.

24. Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

25. Показатели Справки (ф. 0503725) на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

26. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 - код учреждения (обособленного подразделения), присвоенный головным учреждением в целях систематизации документооборота, финансовой (бухгалтерской) информации (далее в целях настоящей Инструкции - код по перечню обособленных подразделений);

в графе 3 - номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

Строки "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" формируются в следующем порядке:

по строке "Итого":

графы 2, 3, 6 не заполняются;

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами соответственно по дебету (кредиту);

по строке "в том числе по номеру счета":

графа 2, 6 не заполняется;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

по строке "денежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 2 - код по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям с денежными средствами (далее - денежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке "неденежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 2 - код по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям, не связанным с денежными средствами (далее - неденежные расчеты), по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

27. В Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) по коду счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 241) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 - кодов по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 - номер соответствующего счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

Строки "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" формируются в следующем порядке:

по строке "Итого":

графы 2, 3, 5, 6 не заполняются;

в графе 4 отражается итоговая сумма расчетов;

по строке "в том числе по номеру счета" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

в графе 4 - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 5, 6 не заполняются;

по строке "денежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

в графе 4 - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

графа 5 не заполняется;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке "неденежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

в графе 4 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

строка 5 не заполняется;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 4 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" сумма показателей расчетов по кредиту (графа 5) отражается в отрицательном значении.

28. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 040110180 "Прочие доходы" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 - кодов по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 - номер соответствующего счета 040110180 "Прочие доходы", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

Строки "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" формируются в следующем порядке:

по строке "Итого":

графы 2, 3, 4, 6 не заполняются;

в графе 5 отражается итоговая сумма расчетов;

по строке "в том числе по номеру счета" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

в графе 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 4, 6 не заполняются;

по строке "денежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

графа 4 не заполняется;

в графе 5 - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке "неденежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

графа 4 не заполняется;

в графе 5 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 5 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" сумма показателей расчетов по дебету (графа 4) отражается в отрицательном значении.

29. Головное учреждение составляет сводную Справку (ф. 0503725 по коду счета 030404000) на основании Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчета.

В сводной Справке (ф. 0503725 по коду счета 030404000), составленной головным учреждением, итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов по номеру счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", отраженных в графах 4, 5, должны быть равными между собой соответственно по каждой итоговой строке отчета: "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты".

30. Головное учреждение составляет сводные Справки (ф. 0503725 по кодам счетов 040120241, 040110180) на основании Справок (ф. 0503725 по кодам счетов 040120241, 040110180), представленных обособленными подразделениями, имеющими статус юридических лиц, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)

31. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503710) формируется учреждением (обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

32. Учреждение формирует Справку (ф. 0503710) к Балансу (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", 040110000 "Доходы текущего финансового года", 040120000 "Расходы текущего финансового года" в сумме показателей, сформированных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2 - 5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, по завершении отчетного финансового года (графы 6 - 13).

33. Головное учреждение формирует консолидированную Справку (ф. 0503710) к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании Справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей, отраженных в графах 2 - 13 по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета, и исключения взаимосвязанных оборотов в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями в следующем порядке:

по соответствующим номерам счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (графы (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710), к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании показателей в графе 4, 5 Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) обособленных подразделений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по номерам счетов 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" и 040110180 "Прочие доходы" (графы (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710) соответственно) в размере суммы показателей в графе 4 и 5 Справок (ф. 0503725 по кодам КОСГУ 241, 180) обособленных подразделений, представленных на отчетную дату.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

34. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7), по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

35. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503737) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

36. В Отчете (ф. 0503737) нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее показатели исполнения плана).

Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов (иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее - поступления) и расходов (иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (далее - выбытия) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737):

Раздел 1. Доходы учреждения;

Раздел 2. Расходы учреждения;

Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.

37. В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, актом учредителя, соответствующего финансового органа могут быть введены в разделах Отчета (ф. 0503737) дополнительные подстроки.

38. В графе 4 Отчета (ф. 0503737) отражаются соответственно по разделам отчета - "Доходы учреждения", "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения", суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований (далее - поступления и выплаты источников финансирования дефицита средств учреждения), утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (далее в целях настоящей Инструкции - утвержденные плановые назначения), отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года".

По строке 700 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:

плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком "минус";

плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком "плюс".

Графа 4 по строкам 710, 720 не заполняется.

По строкам 820, 821, 822 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения):

по строке 821 отражается плановый показатель поступлений денежных средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 822 отражается плановый показатель выбытий денежных средств, показатель отражается со знаком "минус";

показатель по строке 820 равен сумме строк 821 и 822.

По строкам 830, 831, 832 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств):

по строке 831 отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 832 отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "минус";

показатель по строке 830 равен сумме строк 831 и 832.

39. В графе 10 "Не исполнено плановых назначений" на отчетную дату отражается разность соответственно по разделам отчета - "Доходы учреждения", "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения" между графой 4 и графой 9.

По строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 10 не заполняется.

Показатель графы 10 по строкам 010, 200, 520, 620 определяется как сумма неисполненных назначений по разделу (по группе строк).

Графа 10 по строкам 710, 720, 731, 732 не заполняется.

40. По строке 450 отчета отражается разность строки 010 раздела "Доходы учреждения" и строки 200 раздела "Расходы учреждения" соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Графа 10 по строке 450 не заполняется.

41. По строке 500 отчета отражается сумма строк 520, 620 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Показатели по строке 500 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 раздела "Расходы учреждения" соответственно с противоположным знаком.

42. В разделе "Доходы учреждения" отражаются:

данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - банковские счета) - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные об исполнении плановых назначений по доходам учреждения без движения денежных средств (далее - некассовые операции) - графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании раздела отчета показатели отражаются:

в графе 5 - на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции автономных учреждений по зачислению на банковские счета наличных денег (в рублях), поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 6 не включаются;

в графе 7 - на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами".;

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

43. В разделе "Расходы учреждения" отражаются:

данные по выплатам расходов (с учетом их восстановления), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные о некассовых операциях исполнения расходов учреждения - графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании раздела отчета показатели отражаются:

в графе 5 - на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по получению с банковских счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 6 не включаются;

в графе 7 - на основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами";

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

44. В разделе "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются:

данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные о некассовых операциях по исполнению поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждений - графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании строк 520, 620 раздела суммы отражаются:

показатели по строкам 521, 523, 525, 527, 621, 625 отражаются в положительном значении (со знаком "плюс"), по строкам 522, 524, 526, 528, 622, 626 - со знаком "минус";

в графе 5 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счету 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", в положительном и в отрицательном значении показателей, определенных абзацем шестым настоящего пункта, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", в положительном и в отрицательном значении показателей, абзацем шестым настоящего пункта Инструкции, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются;

в графе 7 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами";

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.

Строка 710 формируется:

в графе 5 - на основании данных по поступлениям денежных средств на лицевые счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

в графе 6 - на основании данных по поступлениям денежных средств на банковские счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" и 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (для автономного учреждения), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

графа 7 на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 020134000 "Касса", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономного учреждения), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

графа 8 не заполняется;

в графе 9 - сумма показателей по строке 710 граф 5, 6, 7, 8.

Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении.

Строка 720 формируется:

в графе 5 - на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

в графе 6 - на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

в графе 7 - на основании данных по выплатам денежных средств с кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 020134000 "Касса";

графа 8 не заполняется;

в графе 9 - сумма показателей по строке 720 граф 5, 6, 7, 8.

Данные по строке 720 отражаются в положительном значении.

Строка 730 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7, 9 соответственно.

По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения):

по строке 731 - сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в положительном значении (со знаком "плюс");

по строке 732 - сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком "минус").

Графа 7 по строкам 731, 732 не заполняется.

Строка 820 граф 5, 6, 9 отражает сумму строк 821 и 822 в графах 5, 6, 9 соответственно.

Графы 7, 8 по строке 820 не заполняются.

Строка 821 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств при расчетах между головным учреждением и его о бособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

в графе 5 - на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути" в корреспонденции с кредитом счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 - на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с кредитом счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 821 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 822 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

в графе 5 - с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020111000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

в графе 6 - со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством российской федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 822 графы 9 равна сумме показателей по строке 822 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 830 граф 5, 6, 7, 8, 9 отражает сумму строк 831 и 832 в графах 5, 6, 7, 8, 9 соответственно.

Строка 831 заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности):

в графе 5 - в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 - в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытого в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 831 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 832 заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям в пределах остатка денежных средств на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности):

в графе 5 - в пределах остатка учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовому обороту счета 020111000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

в графе 6 - в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством российской федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

графы 7 - в пределах остатка средств в Кассе учреждения. Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 020134000 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

графа 8 не заполняется.

Строка 832 графы 9 равна сумме показателей по строке 832 граф 5, 6, 7, 8.

45. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503737) на основании Отчетов (ф. 0503737) составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки "денежные расчеты" Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000, 040110180, 040120241) в следующем порядке:

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520, 700, 730, 820, 830 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" графы 4 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 5, 6, 7, 8, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503737);

путем суммирования показателей строк 710 и 720 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 4, 5, 6, 7, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503737);

путем исключения взаимосвязанных показателей по строкам 710, 821 граф 4, 9 и показателей по строкам 720, 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного Отчета (ф. 0503737), в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями, по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;

путем исключения взаимосвязанных показателей в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела "Доходы учреждения" и раздела "Расходы учреждения" граф 4, 9 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 граф 4, 9 консолидированного Отчета (ф. 0503737).

Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного Отчета (ф. 0503737) должны быть равны нулю.

Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738)

46. Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) (далее - в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503738) составляется учреждением (обособленным подразделением).

Отчет (ф. 0503738) составляется и представляется по итогам полугодия, года, а также на иную отчетную дату, установленную учредителем (соответствующим финансовым органом).

47. Показатели по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503738) до заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года, и до переноса показателей по санкционированию расходов, сформированных в отчетном финансовом году, на соответствующие счета аналитического учета счета 050000000 "Санкционирование расходов".

48. В Отчете (ф. 0503738) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются:

в графе 1 - наименование расходов (выплат), по которым утвержденным на текущий (отчетный) финансовый год Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения предусмотрено принятие за счет соответствующе вида финансового обеспечения (деятельности) обязательств учреждения;

в графе 4 - годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам), с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года" (050410200, 050410300, 050410500, 050410800);

в графах 5 - 11 - показатели объема принятых, исполненных и неисполненных обязательств (денежных обязательств);

в графе 5 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" (050211211 - 050211213, 050211221 - 050211226, 050211241, 050211242, 050211252, 050211253, 050211262, 050211263, 050211290, 050211310 - 050211340) в сумме кредитовых оборотов по счету и принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода;

в графе 6 - сумма принятых на отчетную дату расходных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам - превышение показателя в графе 5 над показателем в графе 4;

в графе 7 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" (050212211 - 050212213, 050212221-050212226, 050212241, 050212242, 050212252, 050212253, 050212262, 050212263, 050212290, 050212310 - 050212340) в сумме показателя по кредиту счета по итогам отчетного периода;

в графе 8 - сумма принятых на отчетную дату денежных расходных обязательств, сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам - превышение показателя в графе 7 над показателем в графе 4;

в графе 9 - на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" по данным оборотов по соответствующим счетам за отчетный период, в разрезе видов расходов (выплат);

в группе граф "Не исполнено принятых обязательств" отражается объем принятых расходных обязательств, денежных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды:

в графе 10 - разность графы 5 и графы 9;

в графе 11 - разность графы 7 и графы 9.

49. Головное учреждение составляет сводный Отчет (ф. 0503738) на основании Отчетов (ф. 0503738), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 200 раздела "Принятые обязательства" в графах 4-11 Отчетов (ф. 0503738), включаемых в состав сводного Отчета (ф. 0503738).

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

50. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503721) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выплат) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

51. Показатели отражаются в отчете в разрезе деятельности с целевыми средствами (графа 4), деятельности по оказанию услуг (работ) (графа 5), средств во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

52. Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

53. В Отчете (ф. 0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:

по строке 010 - сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110;

графа 4 по строкам 030, 040, 050, 060, 062, 063, 096, 101, 104, 110 не заполняется;

графа 6 по строкам 010, 030, 040, 050, 060, 062, 063, 090, 091, 092, 093, 096, 099, 100, 101, 102, 103, 104, 110 не заполняется;

по строке 030 графы 5 - сумма по данным счета 040110120 "Доходы от собственности";

по строке 040 графы 5 - сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг" за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130) сумм налога на добавленную стоимость;

по строке 050 графы 5 - сумма по данным счета 040110140 "Доходы от сумм принудительного изъятия";

по строке 060 - сумма строк 062, 063;

по строке 062 графы 5 - сумма по данным счета 240110152 "Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств";

по строке 063 графы 5 - сумма по данным счета 240110153 "Доходы от поступлений от международных финансовых организаций";

по строке 090 графы 5 - сумма строк 091, 092, 099;

по строке 091 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110171 "Доходы от переоценки активов";

по строке 092 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110172 "Доходы от операций с активами", увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;

по строке 093 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110172 "Доходы от операций с активами", увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций в части операций с нефинансовыми активами;

по строке 096 графы 5 - сумма по данным счета 040110172 "Доходы от операций с активами", увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций в части операций с финансовыми активами;

по строке 099 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами";

по строке 100 графы 4, 5 - сумма строк 101, 102, 103, 104;

по строке 101 графы 5 - сумма по данным счета 440110180 "Прочие доходы";

по строке 102 графы 4 - сумма по данным счета 540110180 "Прочие доходы";

строка 102 графы 5 не заполняется;

по строке 103 графы 4 - сумма по данным счета 640110180 "Прочие доходы";

строка 103 графы 5 не заполняется;

по строке 104 графы 5 - сумма по данным счета 040110180 "Прочие доходы" (240110180, 740110180);

по строке 110 графы 5 - разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 240140130 "Доходы будущих периодов от оказания платных услуг", сложившимися за отчетный период;

по строке 150 - сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 260, 270, 280;

графа 6 по строкам 160, 161 - 163, 170, 171 - 176, 190, 191, 192, 210, 211, 212, 230, 232, 233, 240, 242, 243, 250, 260, 261, 264, 269, 290 не заполняется;

по строке 160 графы 4, 5 - сумма строк 161 - 163;

по строке 161 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120211 "Расходы по заработной плате";

по строке 162 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120212 "Расходы по прочим выплатам";

по строке 163 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда";

по строке 170 графы 4, 5 - сумма строк 171 - 176;

по строке 171 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120221 "Расходы на услуги связи";

по строке 172 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120222 "Расходы на транспортные услуги";

по строке 173 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120223 "Расходы на коммунальные услуги";

по строке 174 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120224 "Расходы на арендную плату за пользование имуществом";

по строке 175 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120225 "Расходы на работы, услуги по содержанию имущества";

по строке 176 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120226 "Расходы на прочие работы, услуги";

по строке 190 графы 4, 5 - сумма строк 191 и 192;

по строке 191 графы 5 - сумма по данным счета 240120231 "Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами";

по строке 192 графы 5 - сумма по данным счета 240120232 "Расходы на обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами";

графа 4 по строкам 191, 192 не заполняется;

по строке 210 - сумма строк 211 и 212;

по строке 211 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

по строке 212 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций";

по строке 230 - сумма строк 232 и 233;

по строке 232 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120252 "Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств";

по строке 233 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120253 "Расходы на перечисления международным организациям";

по строке 240 - сумма строк 242 и 243;

по строке 242 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120262 "Расходы на пособия по социальной помощи населению";

по строке 243 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120263 "Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления";

по строке 250 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120290 "Прочие расходы";

по строке 260 графы 4, 5 - сумма строк 261, 264, 269;

по строке 261 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов";

по строке 264 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120272 "Расходование материальных запасов";

по строке 269 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами";

по строке 290 - сумма по данным счета 040150000 "Расходы будущих периодов";

по строке 300 - разность строк 301 и 302, равная сумме строк 310 и 380;

по строке 301 - разность строк 010 и 150;

по строке 302 графы 5 - сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;

строка 302 граф 4, 6 не заполняется;

по строке 310 - сумма строк 320, 330, 350, 360, 370;

по строке 320 - разность строк 321 и 322;

по строке 321 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 "Основные средства", 010611000 "Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения", 010621000 "Вложения в основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения", 010631000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения", 010641000 "Вложения в основные средства - предметы лизинга", 010711000 "Стоимость основных средств - недвижимого имущества учреждения в пути", 010721000 "Стоимость основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения в пути", 010731000 "Стоимость основных средств - иного движимого имущества учреждения в пути", 010741000 "Стоимость основных средств - предметов лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 322 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 "Основные средства", 010611000 "Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения", 010621000 "Вложения в основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения", 010631000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения", 010641000 "Вложения в основные средства - предметы лизинга", 010711000 "Стоимость основных средств - недвижимого имущества учреждения в пути", 010721000 "Стоимость основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения в пути", 010731000 "Стоимость основных средств - иного движимого имущества учреждения в пути", 010741000 "Стоимость основных средств - предметов лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по соответствующим аналитическим счетам счета 010400000 "Амортизация" (010411000, 010412000, 010415000, 010418000, 010421000 - 010428410, 010431000 - 010438000, 010441410 - 010448410);

по строке 330 - разность строк 331 и 332;

по строке 331 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения" 010230000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010240000 "Нематериальных активы - предметы лизинга", 010622000 "Вложения в нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010632000 "Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010642000 "Вложения в нематериальные активы - предметы лизинга", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 332 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения" 010230000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010240000 "Нематериальных активы - предметы лизинга", 010622000 "Вложения в нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010632000 "Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010642000 "Вложения в нематериальные активы - предметы лизинга", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по счету 010429000 "Амортизация нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения", 010439000 "Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения";

по строке 350 - разность строк 351 и 352;

по строке 351 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 "Непроизведенные активы", счета 010613000 "Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 352 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 "Непроизведенные активы", счета 010613000 "Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 360 - разность строк 361 и 362;

по строке 361 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетов счета 010500000 "Материальные запасы", 010624000 "Вложения в материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010634000 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения", 010644000 "Вложения в материальные запасы - предметы лизинга", 010723000 "Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения в пути", 010733000 "Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения в пути", 010743000 "Материальные запасы - предметы лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 362 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетов счета 010500000 "Материальные запасы", 010624000 "Вложения в материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010634000 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения", 010644000 "Вложения в материальные запасы - предметы лизинга", 010723000 "Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения в пути", 010733000 "Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения в пути", 010743000 "Материальные запасы - предметы лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 370 - разность строк 371 и 372;

по строке 371 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);

по строке 372 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);

по строке 380 - разность строк 390 и 510;

по строке 390 - сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480;

по строке 410 - разность строк 411 и 412;

по строке 411 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 "Денежные средства учреждения";

по строке 412 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 "Денежные средства учреждения";

по строке 420 - разность строк 421 и 422;

по строке 421 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020421000 "Облигации", 020422000 "Векселя", 020423000 "Иные ценные бумаги, кроме акций", 021521000 "Вложения в облигации", 021522000 "Вложения в векселя", 021523000 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 422 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020421000 "Облигации", 020422000 "Векселя", 020423000 "Иные ценные бумаги, кроме акций", 021521000 "Вложения в облигации", 021522000 "Вложения в векселя", 021523000 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 440 - разность строк 441 и 442;

по строке 441 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 "Акции", 020434000 "Иные формы участия в капитале", 021531000 "Вложения в акции", 021534000 "Вложения в иные формы участия в капитале" за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 442 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 "Акции", 020434000 "Иные формы участия в капитале", 021531000 "Вложения в акции", 021534000 "Вложения в иные формы участия в капитале", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 460 - разность строк 461 и 462;

по строке 461 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

по строке 462 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

по строке 470 - разность строк 471 и 472;

по строке 471 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020451000 "Активы в управляющих компаниях" 020452000 "Доли в международных организациях", 020453000 "Прочие финансовые активы", 021551000 "Вложения в управляющие компании", 021552000 "Вложения в международные организации", 021553000 "Вложения в прочие финансовые активы", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 471 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020451000 "Активы в управляющих компаниях" 020452000 "Доли в международных организациях", 020453000 "Прочие финансовые активы", 021551000 "Вложения в управляющие компании", 021552000 "Вложения в международные организации", 021553000 "Вложения в прочие финансовые активы", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 480 - разность строк 481 и 482;

по строке 481 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу", 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021005560 "Расчеты с прочими дебиторами";

по строке 482 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу", 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021005560 "Расчеты с прочими дебиторами";

по строке 510 - сумма строк 520, 530, 540;

по строке 520 - разность строк 521 и 522;

по строке 521 графы 5 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230112000 "Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам", 230114000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 522 графы 5 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230112000 "Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам", 230114000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 530 - разность строк 531 и 532;

по строке 531 графы 5 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230124000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)", 230144000 "Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 532 графы 5 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230124000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)", 230144000 "Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 540 - разность строк 541 и 542;

по строке 541 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 03030000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами". Данные по кредитовому обороту кода счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года;

по строке 542 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами". Данные по дебетовому обороту кода счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года.

54. По кодам строк 160 - 269 в графе 5 отчета дополнительно отражаются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг" (240110130, 440110130):

в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счета 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" (210960000, 410960000) и 010990000 "Издержки обращения" (210990000, 410990000) - в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг в разрезе соответствующих аналитических кодов расходов;

по строке 264 графы 5 - в корреспонденции с кредитом счета 010527000 "Готовая продукция - особо ценное движимое имущество учреждения", 010537000 "Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения", 010528000 "Товар - особо ценное движимое имущество учреждения", 010538000 "Товар - иное движимое имущество учреждения" - в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар);

в корреспонденции соответствующих счетов счета 040120200 "Расходы учреждения" - в сумме расходов, связанных с реализацией готовой продукции (товаров).

55. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503721) на основании Отчетов (ф. 0503721) обособленных подразделений, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей по операциям передачи (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями), в том числе в рамках расчетов по централизованному снабжению, в следующем порядке:

по строкам 541, 542 граф 4 и 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в сумме оборотов по коду счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" на основании показателей графы 4 и 5 строки "Итого" соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам 411, 412 графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 "Внутриведомственные расчеты", на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк "денежные расчеты" соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 "Внутриведомственные расчеты", на основании показателей в графах 4 , 5, 6 строк "неденежные расчеты" соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам 100, 211 графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в части оборотов по коду счета 040110180 "Прочие доходы" и коду счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" на основании показателей соответственно в графах 4, 5 строки "в том числе по номеру счета" Справок (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180, 241) головного учреждения и обособленных учреждений, имеющих статус юридического лица, соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выбытий) счетов, корреспондирующих со счетами 040110180 "Прочие доходы" и 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", на основании показателей по строкам "денежные расчеты" и "неденежные расчеты" в разрезе кодов корреспондирующих счетов, соответственно в графах 4 и 5 соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180, 241) головного учреждения и обособленных учреждений, имеющих статус юридического лица, соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

Показатели строк консолидированного Отчета (ф. 0503721), формируемые расчетным путем из соответствующих строк отчета, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 53 настоящей Инструкции.

Показатели строки 300 "Чистый операционный результат" граф 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721) формируются путем суммирования показателей по строке 300 "Чистый операционный результат" граф 4, 5, 6 Отчетов (ф. 0503721), представленных обособленными подразделениями.

В графе 7 консолидированного Отчета (ф. 0503721) отражается сумма показателей в графах 4 - 6.

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)

56. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) оформляется учреждением (обособленным подразделением) и составляется в разрезе следующих разделов:

Раздел 1 "Организационная структура учреждения", включающий:

Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);

Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий;

об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению Планов, смет, калькуляций, цен и т.д.;

Раздел 2 "Результаты деятельности учреждения", включающий:

информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;

о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);

иную информацию о результатах деятельности учреждения;

о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности;

Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности", включающий:

Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766);

Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767);

Сведения о кассовом исполнении плана финансовой хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782);

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения учреждением утвержденных плана (сметы), не отраженную в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информацию о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом.

Раздел 4 "Анализ показателей отчетности учреждения", включающий:

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);

Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);

Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);

Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел;

Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения", включающий:

Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица N 4);

Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5);

Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);

Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7);

иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе перечень форм отчетности не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей.

57. При формировании квартальной бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) включает:

текстовую часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760);

Сведения о кассовом исполнении плана финансовой хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

а также иные сведения, предусмотренные для представления учредителем.

58. При формировании годовой бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) формируется в составе таблиц, приложений и иной информации, предусмотренной пунктом 56 настоящей Инструкции.

59. При формировании сводных (консолидированных) приложений к Пояснительной записке к Балансу учреждения (ф. 0503760) данные, отраженные в графах форм приложений, выделенных жирной линией, подлежат суммированию по одноименным показателям и исключению взаимосвязанных показателей по позициям консолидируемых приложений.

III. Особенности формирования бухгалтерской отчетности

при реорганизации или ликвидации учреждения

60. В случае проведения реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), изменения типа учреждения, либо ликвидации учреждения (далее в целях настоящей Инструкции -реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности), производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность формируется и представляется на дату проведения реорганизации (изменения типа), либо ликвидации в следующем составе:

Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет об исполнении плана учреждения по финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).

61. Реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности формирует бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном разделом II настоящей Инструкции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

62. Бухгалтерская отчетность представляется учредителю, в ведении которого находился реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности до принятия решения о его реорганизации (изменении типа), либо ликвидации, и органу исполнительной власти, принявшему решение о его реорганизации (изменении типа), ликвидации.

63. Утвержденная учредителем или органом исполнительной власти, принявшим решение о реорганизации (ликвидации) учреждения бухгалтерская отчетность представляется органу власти по новой в результате реорганизации учреждения ведомственной подчиненности.

64. Данные, отраженные в отчетности реорганизуемого (преобразуемого), либо ликвидируемого субъекта отчетности, должны быть подтверждены инвентаризацией активов и обязательств.

65. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) при реорганизации (изменении типа), либо ликвидации учреждения формируется в составе форм, предусмотренном разделом II настоящей Инструкции для годовой отчетности.

Дополнительно в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) учреждением раскрываются сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности в отношении всех кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые в суде, а также иная информация, существенная для учредителя, соответствующего финансового органа, характеризующая показатели деятельности реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности за отчетный период.