Кроме того, с 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Бизнесу также предоставлена возможность поэтапного восстановления НДС, принятого к вычету по оплате (частичной оплате), перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Увеличен и срок уплаты НДС. Теперь по общему правилу налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го (а не 20-го, как ранее) числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Но есть поправки и со знаком минус. Статья 76 НК РФ ("Приостановка операций по счетам налогоплательщиков") распространяется теперь и на организации, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками, то есть налоговыми агентами. Это могут быть, например, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Также с 1 января введено право налоговых органов проводить осмотр территорий проверяемого лица, документов и предметов. Причем не только при выездной, но и при камеральной проверке декларации по НДС. Правда, в следующих случаях: представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению; выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.
Большинство стран в кризис пытаются поддержать налоговыми мерами реальный сектор экономики, малый и средний бизнес, вернуть капиталы в национальную юрисдикцию и пр. Так, в Латвии до 2020 года продлена возможность применить дополнительный коэффициент 1,5 к стоимости купленного нового производственного оборудования. В Республике Беларусь предполагается освобождать от НДС субъекты предпринимательской деятельности при предоставлении им имущества (например, квартиры или автомобиля) по договорам финансового лизинга, то есть с обязательным последующим выкупом объекта.
В Казахстане с 1 января этого года амнистируется налоговая задолженность. В частности, не признается налоговой задолженностью и не подлежит внесению в бюджет, а подлежит списанию в порядке, установленном уполномоченным органом, сумма пеней, числящаяся в лицевых счетах налогоплательщиков по состоянию на 1 января 2014 года и неуплаченная по состоянию на 1 октября 2014 года.
Антикризисный план, утвержденный в конце января российским кабинетом министров, также содержит ряд налоговых мер: планируется наделить регионы правом снижать ставки по упрощенной системе налогообложения с 6% до 1%; расширить перечень видов деятельности по патентной системе; установить возможность уплаты "самозанятыми" гражданами налога по патенту и страховым взносам одновременно с их регистрацией в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП); предоставить регионам право снижать ставки по ЕНВД с 15% до 7,5%; распространить право на применение двухлетних налоговых каникул всеми впервые зарегистрированными ИП в сфере производства и торговли.
Кроме того, минпромторг недавно представил пакет мер налогового стимулирования промышленных предприятий. В частности, предлагается зачет суммы капитальных вложений в уменьшение суммы налога на прибыль (tax credit), или, по-другому, "зачет инвестиций в основные фонды". Такая льгота будет доступна новым промышленным предприятиям, и минимальный размер инвестиций должен составлять 20 млн руб. в год (50 млн за 3 года, 200 млн за 5 лет). Однако, возможно, правильнее было бы вернуть "инвестиционную налоговую льготу", которая действовала с 1991 по 1998 год. Также предусматриваются каникулы по налогам на прибыль и имущество для новых промышленных предприятий. Однако, учитывая, что у новых предприятий прибыль "нулевая", а налог на имущество с 2015 года исчисляется по кадастровой стоимости, эффективность предлагаемого решения под вопросом.
В целом затраты на перечисленные и иные меры составят примерно 159 млрд руб., а конечный эффект 2,156 трлн руб. дополнительного дохода.
Более предпочтительным и эффективным для бизнеса представляется проект закона о поправках в НК РФ, разработанный и внесенный на днях в правительство минфином. Проект предоставляет регионам право снижать вплоть до 10% ставку налога на прибыль для вновь создаваемых организаций промышленности, осуществляющих капитальные вложения в производственные мощности. Также предусмотрена возможность обнуления для таких плательщиков ставки по налогу на прибыль, поступающему в федеральный бюджет. Снижение налоговой нагрузки для вновь создаваемых организаций промышленности будет работать по всей России, а не в ее отдельных регионах при соблюдении некоторых условий (доходы в результате реализации регионального инвестиционного проекта составляют не менее 90% всех доходов; объем капитальных вложений за три года со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов должен составлять от 50 до 500 млн руб., а за 5-летний период - не менее 500 млн руб.).
Период применения пониженной ставки будет действовать, начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы от реализации регионального инвестиционного проекта, и заканчивая периодом, когда разница между суммой налога, исчисленного без применения пониженных ставок, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных ставок, определенная нарастающим итогом за указанные налоговые периоды, составит величину, равную объему капитальных вложений.
Не остается в стороне от выработки антикризисного пакета и депутатский корпус. Так, ряд профильных комитетов Госдумы предлагает отказаться на период кризиса от введения торгового сбора; передать администрирование страховых платежей налоговым органам; рассмотреть вопрос о приостановлении налогового контроля цен по сделкам, совершаемым внутри РФ; ограничить возможность расширения круга лиц, имеющих допуск к налоговой тайне; повысить порог по выручке, которая позволяет уплачивать авансовые платежи по итогам квартала; повысить пороговое значение стоимости амортизируемого имущества.
В Госдуму внесен долгожданный проект N 714002-6 по симметричным корректировкам, направленный на предоставление права другой стороне сделки на симметричную корректировку сумм налога в случае самостоятельной корректировки суммы налога, осуществленной стороной сделки в рамках трансфертного ценообразования.
У ТПП РФ также есть набор антикризисных налоговых предложений, которые одновременно предлагается учесть при разработке проекта Основных направлений налоговой политики до 2018 года. Так, нужно полностью освободить налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, от уплаты налога на имущество организаций в том случае, если они используют недвижимое имущество для основного вида деятельности, кроме сдачи в аренду. Данные опросов предпринимателей по увеличению налога на имущество организаций показывают, что в некоторых случаях объем налоговой нагрузки к концу 2016 года вырастет в 7-10 раз по сравнению с 2013 годом.
Нужно рассмотреть возможность установления специальных коэффициентов ускоренной амортизации для природоохранного оборудования или предусмотреть в отдельных случаях возможность единовременного отнесения на расходы всей стоимости в момент ввода природоохранного оборудования в эксплуатацию. Давно назрел вопрос отмены НДС с авансов, что приведет к снижению издержек. Кроме того, предлагается расширить обеспечительные меры по уплате налогов за счет введения новой "гарантии" - финансового обязательства материнской компании по уплате налогов дочерней компанией. Следует также внедрять модель предварительного налогового разъяснения - tax ruling (мотивированное суждение налогового органа о порядке налогообложения планируемой сделки (группы сделок) на основе представленной бизнесом информации), которая уже доказала свою эффективность в США, Финляндии и других странах.