В 2016 году выручка крупнейших компаний и групп, предоставляющих услуги в области МСФО (аудит, трансформация отчетности, консалтинг и обучение, а также оценка справедливой стоимости в целях составления отчетности по международным стандартам), увеличилась всего на 3% и составила 2,5 млрд рублей - на фоне инфляции в 5,4% это в лучшем случае можно назвать стагнацией (см. таблицу N 1; полная версия рэнкинга из пятидесяти компаний размещена на сайте www.raexpert.ru). Для сравнения: около десяти лет назад этот рынок прирастал в нашей стране в среднем на 50% ежегодно!
Скептикам, готовым указать, что в рэнкинге не учтены показатели российских "дочек" "большой четверки", а также "БДО Юникон", HLB Russian Group и "ФинЭкспертиза" (все они не стали предоставлять данные), отвечаем: темп роста всего бизнеса этих грандов за последний год колебался от -2,5 до 8% (согласно данным рэнкинга крупнейших аудиторских групп и сетей России - см. "Российская газета", федеральный выпуск N 7249 (83) за 2017 год). Так что включение их в список вряд ли бы сильно изменило вялость его итоговых показателей.
Среди причин такого положения дел - ужесточение конкуренции между игроками и неблагоприятная ситуация для потенциальных заказчиков услуг, вызванная санкциями и ограничением доступа к зарубежному финансированию. В результате инициативные, т.е. все необязательные заказы сократились, а для удержания оставшихся (в т.ч. и тех, для кого отчетность по МСФО - дело не добровольное, а обязательное) аудиторские и консалтинговые группы вынуждены были уступить в цене. Впрочем, косвенную поддержку рынку оказывало и оказывает государство, сделав МСФО обязательным при составлении консолидированной отчетности для крупных холдингов и госкорпораций, публичных компаний, НПФ, лизинговых компаний и т.д.
Наибольший объем выручки от МСФО-услуг в 2016 году пришелся на аудиторские проверки: 1,245 млрд рублей, или 50% от суммарного дохода по всем направлениям - см. график. Еще 26%, или 637,4 млн рублей принесли услуги по трансформации отчетности из национальных стандартов в международные; 464,8 млн рублей составили доходы от оценочной деятельности в целях составления отчетности по МСФО и 135,6 млн рублей - от обучения и консультаций по вопросам, связанным с международными стандартами аудита и отчетности.
Заграничные штучки
Значительный объем выручки от МСФО-услуг (почти 70%) приходится на российские группы - члены международных аудиторских сетей, которые, в свою очередь, входят в объединение международных сетей аудиторских и бухгалтерских компаний Forum of Firms.
"Международные аудиторские сети - наши первые учителя в области международных стандартов финансовой отчетности. На момент, когда первые российские компании столкнулись с необходимостью отчитываться по-новому, знание этих стандартов и опыт их применения на практике были только у сотрудников международных сетей. Первыми партнерами сетей в России были иностранные аудиторы, поэтому их российские офисы предлагали услуги по составлению и аудиту отчетности по МСФО. И до сих пор компании, входящие в международные сети, являются основным поставщиком специалистов по МСФО для бизнеса. Поскольку в международных сетях значительное внимание уделяется вопросам качества услуг, лучшие методологи каждой сети выпускают "Точку зрения на МСФО", многочисленные публикации, учебные пособия и шаблоны отчетности, которые призваны помочь как аудиторам, так и бухгалтерам, выпускающим отчетность по МСФО. Первые публикации описывали различия между МСФО и РСБУ. Сейчас в "академиях" международных сетей проводятся тренинги по трансформации и отдельным наиболее сложным вопросам составления отчетности (отражение активов и обязательств по их справедливой стоимости, учет финансовых инструментов, переход на обновленные стандарты по выручке и аренде)", - поясняет Эхтибар Мустафаев, управляющий партнер МЭФ-Аудит PKF.
Еще одна значительная группа среди участников рэнкинга - аудиторские группы и организации, предоставляющие также различный набор МСФО-услуг, но не входящие в международные аудиторские сети, либо компании и группы, консультирующие по различным вопросам международных стандартов отчетности, в то м числе связанным с автоматизацией, или проводящие оценку в целях подготовки отчетности по МСФО.
Расстановка международных сетей, представленных в России, отражена в таблице N 2. Они отранжированы по показателю суммарной выручки российских организаций, представляющих сеть в России. Первые четыре места, как и на мировой арене в целом, занимают сети Ernst & Young Global Ltd, PricewaterhouseCoopers International Ltd, KPMG International Cooperative и Deloitte Touche Tohmatsu Ltd. В нашей методологической интерпретации на их долю приходится около 80% от суммарных доходов иностранных аудиторских сетей, представленных в России.
В десятку лидеров также входят сети BDO, Grant Thornton International, Nexia International, Crowe Horwath International, FinExpertiza и RSM International Ltd. Еще один претендент на попадание в топ-10 - международная сеть HLB International и представляющая ее в России группа HLB Russian Group (по нашим оценкам, суммарная выручка компаний данной группы близка к миллиарду рублей, однако из-за непредоставления данных ее включение в нынешний рэнкинг не представилось возможным). Кроме пятнадцати сетей, отраженных в рэнкинге, в России представлены и другие аудиторские сети - Baker Tilly International Ltd, JPA International, UHY International Ltd, Russell Bedford International, MGI Worldwide.
За 2017 год свое присутствие в России расширили PKF International Ltd, Crowe Horwath International и Russell Bedford International. Так, прошедшим летом членом международной аудиторской сети PKF стала одна из ведущих российских аудиторских организаций "МЭФ-Аудит" (наряду с уже входящими в сеть компаниями "ФБК Поволжье" и МКД). "PKF представлена в 150 странах мира. Вступление в международную сеть с таким охватом позволяет расширять границы и спектр наших услуг, а также гарантировать комплексное обслуживание. Для нас это очень важно, поскольку среди наших клиентов немало крупных компаний и холдингов. Вступив в PKF, мы получили возможность расширить свою экспертизу за счет опыта наших иностранных коллег", - говорит управляющий партнер МЭФ-Аудит PKF Эхтибар Мустафаев. В свою очередь, к сети Crowe Horwath, уже представленной в России компанией "Росэкспертиза", присоединился еще один из лидеров российского аудиторского рынка - компания "Кроу Русаудит" (до августа нынешнего года название организации - "Бейкер Тилли Русаудит"), а членом сети Russell Bedford стала компания "Информаудитсервис".
Обособленным примером развития международных сетей выступает FinExpertiza - единственная на сегодня международная аудиторская сеть российского происхождения.
Лучше меньше, да лучше
Ожидать в ближайшей перспективе ощутимого роста выручки в сегменте МСФО-услуг не приходится - для бурного роста аудита или трансформации отчетности сейчас не самые лучшие времена, ведь спрос на услуги сильно зависит от инвестиционного климата. А те МСФО-услуги, которые сегодня обязательны, по большей части предоставляются компаниями "большой четверки".
Впрочем, немного оживить рынок может требование законодательства о переходе отечественных аудиторских компаний на международные стандарты аудита (МСА). Все проверки, договоры по которым подписаны в 2017 году, должны проводиться согласно этим стандартам. Но по большей части это вызовет оживление в работе не аудиторских компаний, а их СРО. Заметно большее влияние на рынок может оказать реформа надзора за деятельностью аудиторских организаций, которую начал проводить Центробанк. Как показывает опыт других секторов, недавно попавших под регулирование ЦБ (например, лизинга, микрофинансовых организаций), это почти неизбежно приведет к сокращению числа игроков - субъектов аудиторской деятельности. По данным СМИ, проект поправок в закон об аудиторской деятельности вводит понятие общественно значимых организаций, к аудиту которых будут допускаться компании со штатом не менее семи аудиторов и только из реестра ЦБ. Одновременно возможно и повышение порогов выручки, а также суммарной стоимости активов, подлежащих аудиту компаний. Реализация этих законодательных новшеств, как представляется, сократит объем рынка обязательного аудита. Зато даст большие шансы для развития аудиторским компаниям, входящим в международные сети, в связи с высоким уровнем внешнего контроля качества со стороны сетей, а также другими критериями для вступления в них или текущего членства. Таким образом, усиление госконтроля может вызвать в ближайшие годы волну роста международных сетей в России при одновременной чистке рынка от мелких компаний.
Эхтибар Мустафаев. Управляющий партнер МЭФ-Аудит PKF
В 2017 году ваша организация стала членом международной аудиторской сети PKF International - это повышает ваш статус на рынке аудита и является свидетельством качества предоставляемых услуг. Каковы цели данного членства и какие преимущества данной стратегии Вы можете выделить?
Эхтибар Мустафаев: PKF International - это известная во всем мире аудиторская сеть, она занимает 15 место в ежегодном рейтинге International Accounting Bulletin за 2016 год. Согласно данным этого авторитетного издания, доход от основных видов деятельности компаний, входящих в сеть PKF, составил в 2016 году более 1 миллиарда долларов, а темп его роста за год 3%.
PKF International была основана в 1969 году. Она представлена в 150 странах мира. Вступление в международную сеть, с таким охватом, позволяет расширять границы и спектр наших услуг, а также гарантировать комплексное обслуживание. Для нас это очень важно, поскольку среди наших клиентов немало крупных компаний и холдингов. Вступив в PKF, мы получили возможность расширить свою экспертизу за счет опыта наших иностранных коллег.
Как долго длилась процедура вступления в сеть и каковы основные этапы этого мероприятия?
Эхтибар Мустафаев: Не могу сказать, что этот процесс был простым. Переговоры с представителями PKF велись с осени прошлого года. Мы презентовали нашу компанию совету директоров на общем собрании региона EMEI, проходившем в Брюсселе. После чего наша деятельность подверглась серьезной и глубокой проверке со стороны PKF International, по результатам которой было принято решение о нашем членстве и нашем статусе. Лицензионное соглашение о вступлении в PKF International было подписано в середине июля 2017 года. В связи с этим, компания получила право на использование международного бренда, единых внутрифирменных стандартов, а также значительный географический охват и международный опыт, накопленный PKF International за полвека своего существования.
В данный момент мы находимся в процессе ребрендинга, адаптируем свою фирменную символику к символике PKF. Перед моей командой стоит цель - завершить ребрендинг к концу октября 2017 года, дате глобального собрания членов сети.
В нынешнем году в России для аудиторских организаций стали обязательны к применению международные стандарты аудита (МСА). По вашему мнению, с чем связана инициатива перехода в нашей стране на международные стандарты аудита и в чем преимущества МСА в сравнении с аналогичными национальными стандартами? Что дает потребителю аудита переход на его зарубежные стандарты?
Эхтибар Мустафаев: МСА гарантируют более высокое качество аудиторской работы. Поскольку в создании МСА принимает участие все международное аудиторское сообщество, учитывается опыт различных стран и отсутствуют ограничения, которые накладывает менталитет какой-то одной страны. Переход на международные стандарты аудита, как и на международные стандарты отчетности - это естественный процесс, в условиях интеграции России в международное сообщество и всеобщей глобализации.
Применяемые ранее Федеральные стандарты (ФСАД) основывались на МСА и глобально соответствовали последним (впрочем, имеются МСА, аналоги которых отсутствуют в ФСАД). Однако внедрение новых стандартов, пусть и не радикально, - это своего рода переворот, который заставляет нас взглянуть по-новому на наш опыт, подходы и методологию, а также гарантирует изменения к лучшему.
На ваш взгляд, готовы ли сегодня российские аудиторские организации и индивидуальные аудиторы к применению МСА или для аудиторов существует потребность в профессиональной подготовке и центрах развития? Меняется ли в этой связи что-либо в вопросах внешнего контроля качества аудита?
Эхтибар Мустафаев: Порядок признания международных стандартов аудита на территории РФ утвержден в июне 2015 года . С этого момента в СРО и учебных центрах ведется активная подготовка и обучение по программам МСА. В 2016 году она стала обязательной для всех аудиторов. СРО оказывают хорошую методическую поддержку, выпускают и публикуют образцы документов, которые соответствуют МСА. Полагаю, что у аудиторов и аудиторских организаций было достаточно времени на их изучение. Наша компания продолжает активно совершенствовать практику применения международных стандартов, в том числе и за счет внутренних методик PKF. Представители PKF International активно сотрудничают с международной федерацией бухгалтеров (IFAC), а также с независимой ассоциацией международных аудиторских сетей Forum of Firms, которую, кстати, возглавляет представитель PKF, Тео Вермаак (Theo Vermaak).
Каким образом в текущих экономических условиях меняется количество обращений за инициативными аудиторскими проверками? Увеличивается ли спрос в этом секторе? Со стороны каких категорий заказчиков (крупный, средний или малый бизнес) и с учетом их отраслевой принадлежности спрос на инициативный аудит преобладает и с чем это связано?
Эхтибар Мустафаев: Сотрудники департамента аудита нашей компании имеют значительный опыт не только в "классическом" аудите, но и в прочих аудиторских услугах - обзорные проверки, Due Diligence, налоговый аудит, ревизии и т.п., поэтому падение спроса на наши услуги мы не ощущаем. Я бы сказал, что количество обращений по таким вопросам даже увеличивается, и мы ожидаем, что в ближайшей перспективе тенденция сохранится.