На этом фоне многие начали мысленно готовиться к тому, что дешевый и простой режим может стать недоступным. Пока, по заявлению премьер-министра Михаила Мишустина, самозанятость сохраняется, но работу бизнеса с плательщиками НПД будут контролировать жестче.
Параллельно планируется запустить программу добровольного страхования для самозанятых, чтобы они могли получать пособие при болезни или травме. Будут доступны два уровня страховой суммы: 35 или 50 тысяч рублей, ежемесячные взносы составят около 1,3-1,9 тысячи. Если больничных не было дольше 1,5 года, взнос снизится примерно на 30 процентов. Программа добровольная, но без участия в ней самозанятые в будущем смогут рассчитывать только на социальную пенсию - примерно 15 тысяч рублей (страховая - 25 тысяч).
НПД уплачивают граждане без статуса ИП, которые продают собственные услуги или товары. Налоговая ставка для них составляет четыре процента при расчетах с физлицами и шесть - с компаниями или индивидуальными предпринимателями. Отчетность простая - при каждой оплате своего труда надо оформить электронный чек в приложении "Мой налог". То, что раньше требовало ручных запросов и проверок, сегодня фиксируется автоматически в режиме реального времени. ФНС создала цифровой инструмент, который показывает, где самозанятость легальна, а где подменяет трудовые отношения.
За последние три года количество самозанятых в России увеличилось в 2,5 раза - с 5,82 до 14,63 миллиона человек. Полных аналогов этому режиму в мире нет. Во Франции, Италии, Испании и Польше существуют упрощенные схемы для микробизнеса со статусом предпринимателя, регистрацией и уплатой фиксированных взносов. В США, Канаде и Австралии самозанятые также считаются предпринимателями: они обязаны подавать декларации, вести учет и платить социальные налоги. Из постсоветского пространства подобная система есть только в Грузии - статус малого бизнеса с минимальной ставкой, но и там нужна регистрация в качестве предпринимателя.
НПД задумывался как решение для исполнителей бытовых услуг, но для миллионов граждан стал упрощенной заменой трудового договора, а для компаний - способом оптимизации расходов. Переводить сотрудников на самозанятость стали агрегаторы такси и службы доставки. Нагрузка на работодателя при этом сокращается более чем в шесть раз (с 43,2 до шести процентов).
Однако благодаря электронным чекам налоговая автоматически анализирует регулярность выплат, совпадение сумм, отсутствие других заказчиков, непрерывность занятости - то есть все паттерны, характерные для постоянных сотрудников на зарплате. И мы видим, что по итогам массовых проверок в 2025 году было инициировано много судебных дел по переквалификации трудовых отношений, когда исполнители работают с одной организацией более трех месяцев и получают от нее доход свыше 35 тысяч рублей в месяц.
Как выстроить отношения с самозанятыми исполнителями в 2026 году и остаться в рамках закона?
Первое - проверьте договоры с исполнителями. Самозанятый должен действовать самостоятельно, иметь больше одного заказчика и получать доход не только от вашей компании. Не предусматривайте в договоре условия, характерные для трудовых отношений (фиксированный график, обязанность работать на территории заказчика, предоставление оборудования). Идеально, если вы не являетесь основным источником дохода для исполнителя, он имеет собственные инструменты, технику и инфраструктуру для выполнения заказа.
Второе - отслеживайте периодичность и размер выплат. Если деньги самозанятому приходят регулярно (например, два раза в месяц), примерно одинаковыми суммами и в объеме более 35 тысяч рублей в месяц от одной компании - это маркеры риска. Чем сильнее оплата привязана к результату или выполнению конкретной задачи, а не к отработанному времени или присутствию на объекте заказчика, тем ниже риск.
Третье - документируйте и контролируйте факт оказания услуг, а не трудовой процесс. Акт должен содержать четкие параметры: кто и что именно сделал, когда и с каким результатом.
Четвертое - ведите минимальный внутренний учет на случай проверки. Храните переписку, подтверждающую, что исполнитель сам выбирал, как, где и с кем выполняет задачу; подписанные акты оказанных услуг, а также выгрузки из приложения "Мой налог" или справки о доходах, представленные самозанятым добровольно. Можно дополнительно попросить у исполнителя письменное подтверждение (по электронной почте или в форме расписки) о наличии иных заказчиков и о том, что доход от вашей организации не является для него основным или единственным.
Пятое - выберите подходящий режим сотрудничества. Если самозанятый каждый день находится в офисе или на объекте, работает под вашим контролем и не имеет других клиентов (либо берет редкие единичные заказы), может быть намного безопаснее, а в итоге и дешевле оформить его в штат или привлечь как ИП на УСН/ОСНО. Судебная практика 2025 года, включая решения Верховного суда, показывает, что уплата исполнителем НПД не защищает заказчика. При переквалификации отношений в трудовые вам доначислят НДФЛ и страховые взносы за весь период, пени и штрафы.
Что может произойти после окончания эксперимента в 2028 году? Вот три наиболее вероятных сценария.
Вариант N 1 - льготный режим сохранится на постоянной основе, но с новыми условиями. Например, ставка для работы с юридическими лицами повысится до 8-10 процентов, появятся фиксированные взносы в Социальный фонд. Это позволит частично закрыть вопрос социальной защиты без кардинальных изменений для большинства самозанятых.
Вариант N 2 - переход к индивидуальному предпринимательству или фактическая отмена НПД. В этом случае гражданам предложат работать как ИП на упрощенной системе налогообложения с обязательной уплатой взносов и, возможно, НДС. А для тех, кто сотрудничает с одной компанией и выполняет функции штатных работников, будет доступно только оформление трудовых договоров. По сути, речь идет о возвращении к классической форме занятости. Это увеличит совокупные платежи, но обеспечит пенсионные и социальные гарантии.
Вариант N 3 - запуск специального патента для отдельных видов деятельности. Патент будет иметь фиксированную годовую стоимость, лимит дохода и, скорее всего, ограничения по работе с юрлицами. Это позволит сохранить упрощенный режим для части самозанятых и одновременно обеспечить бюджету более стабильные поступления.