Суммарная выручка участников нынешнего рэнкинга аудиторско-консалтинговых групп (АКГ) достигла по итогам 2014 года 101,6 млрд рублей, а темпы ее роста за год, по сопоставимым данным, составили 15%. Столь оптимистичный на фоне кризиса результат в значительной мере обусловлен показателями группы EY ("Эрнст энд Янг"), впервые предоставившей данные для рэнкинга - прирост ее доходов за последний год составил 44%. Без учета показателей EY рост рынка выглядит скромнее - 9%. Это меньше десятипроцентного роста в прошлом рэнкинге и ниже инфляции за 2014 год, которая составила 11,4%. К тому же почти треть участников рэнкинга завершили прошлый год снижением выручки. Таким образом рынок аудита и консалтинга в России от стагнации перешел к падению, лишь закамуфлированному инфляционными процессами.
Впрочем, кризис не только отбирает выручку у АКГ, но и дает им шанс на хотя бы частичное возмещение потерь: стремление клиентов к эффективности, внедрение программ сокращения издержек, выход на рынки капитала Азии, потребность в грамотном управлении финансами и активами, - все это так или иначе смягчит кризис на рынке.
По данным участников рэнкинга, эти факторы уже начали проявлять себя и не дали рынку уйти в пике. Это относится к консалтинговым практикам ведущих АКГ - они-то и стали основным драйвером роста рынка в 2014 году: суммарная выручка от услуг консалтинга увеличилась за год на 15%.
В наступившем году ситуация для аудиторских групп может усугубиться повсеместным стремлением заказчиков сокращать затраты в новых экономических условиях. "Клиенты, попав в тяжелую финансовую ситуацию, в первую очередь начинают экономить на услугах, к которым относятся и услуги аудиторских компаний", - говорит Петр Прудников, генеральный директор компании "ЭКОНСФЕРА". Среди негативных тенденций: снижение платежеспособности, сокращение расходов и инвестиций, проблемы с доступом к рынкам капитала, возможные дефолты клиентов. Последствия ухудшения ситуации в экономике (санкции в отношении крупного бизнеса, инфляция, снижение уровня инвестиций) еще какое-то время продолжатся и основной массе аудиторских компаний, очевидно, придется в ближайший год затягивать пояса, а в целях успеха использовать грамотные стратегии диверсификации услуг, вести анализ рынка на предмет наличия новых клиентов и удержания имеющихся. При сокращении заказов на аудит-консалтинг, аудиторские компании могут начать уходить с рынка либо перетягивать клиентов.
Также можно предположить, что будет происходить и определенный отток клиентов от московских и питерских аудиторов к их региональным коллегам. "Это может произойти, если региональные аудиторы смогут представить сопоставимое качество аудита за меньшие деньги, что может дать заказчикам некоторую экономию. Кроме этого, кандидатура аудитора зачастую бывает связана с реализацией определенных планов развития и стратегии заказчика. Если сейчас, в кризис, многие заказчики аудита фактически замораживают финансирование своих инвестиционных программ и других мероприятий, связанных с реализацией стратегии, то и к кандидатуре аудитора могут предъявляться менее строгие требования", - поясняет генеральный директор компании "ФБК Поволжье", Сергей Никифоров.
Впрочем, в сравнении с прошлым кризисом нынешняя ситуация (во всяком случае, пока) для аудиторов не так уж мрачна: по итогам 2009 года рынок с учетом инфляции показал падение на 9%.
Лидерство на троих
Верхние строчки рэнкинга АКГ России (см. таблицу 1) занимают мировые лидеры аудита - группы EY (15% от совокупной выручки участников списка), PwC (11%) и КПМГ (9,5%). Таким образом, общая доля трех групп из "большой четверки" (отсутствует в рэнкинге лишь компания "Делойт", не предоставившая данные) в 2014 году составляет не менее 36% (36,7 млрд рублей) от общей выручки участников рэнкинга.
Наиболее заметным изменением в составе нынешнего рэнкинга является участие в нем компании EY. "Макроэкономические условия значительно изменились, и это является одним из тех факторов, который подталкивает нас быть более открытыми, демонстрировать важность работы аудиторско-консультационных компаний для экономики России", - поясняет управляющий партнер EY по России, Александр Ивлев.
Попав в рэнкинг впервые, группа сразу стала его лидером, значительно обогнав по выручке своих коллег. Высокий доход EY за 2014 год и бурную динамику роста (+44%) Александр Ивлев объясняет несколькими факторами, среди которых - большое количество клиентов из числа крупнейших отечественных компаний, для которых EY проводит аудит по международным стандартам. Рост выручки также объясняется долгосрочными проектами для клиентов в различных секторах экономики, лидеров банковского рынка, нефтегазовой отрасли, компаний в области связи и телекоммуникаций и многих других. Активный рост консалтинга обусловлен привлечением новых клиентов и расширением ассортимента услуг. "Две трети компаний, входящих в рейтинг 400 крупнейших компаний России, являются клиентами EY", - подчеркивает Александр Ивлев.
Выручка группы PwC (2-е место в рэнкинге) увеличилась за год на 11%, до 11,363 млрд рублей. При этом быстрее росли доходы от консалтинга (+16,7%), составившие 6,486 млрд рублей, а прирост выручки от аудита составил 3,2% - она возросла до 4,876 млрд рублей. По словам Игоря Лотакова, управляющего партнера PwC в России, спрос на консалтинг продолжает расти: "Сильным направлением являются услуги по анализу и контролю рисков. Также в настоящее время актуальны услуги в области повышения операционной эффективности бизнеса, а именно детальные стратегии, внедрение эффективных методов оптимизации затрат - то есть подстройка под новые реалии рынка. Востребованы услуги и в области финансовых расследований, компаниями, которым необходимо предотвратить, проанализировать и раскрыть возможные правонарушения. Также растет спрос на услуги в области налогообложения".
Выручка группы КПМГ (третья строка в рэнкинге) возросла за год на 4%, до 9,699 млрд рублей. Доходы от консалтинга у группы также росли стремительнее, чем от аудита: прирост выручки от консалтинговых практик составил 7,1%, она увеличилась до 3,627 млрд рублей; прирост выручки от аудита составил 2%, а ее объем (как и раньше) рекорд для всего рынка АКГ - 6,071 млрд рублей. "На протяжении последних лет мы последовательно развивали и усиливали консультационное направление, и именно на него приходится значительная часть роста. Большим спросом пользовались налоговые и юридические услуги - бизнес интересовали вопросы деофшоризации, трансфертного ценообразования, локализации производства. В условиях экономической нестабильности на передний план также вышли услуги управления рисками - мы помогали клиентам выявить корпоративное мошенничество (форензик), обеспечить прозрачность в строительных проектах, грамотно управлять финансами, оптимизировать затраты и повысить эффективность бизнеса. Благодаря успешной работе в этих направлениях в 2014 году нам удалось продемонстрировать более высокие темпы роста выручки, чем годом ранее", - поясняет управляющий партнер КПМГ в России и СНГ Олег Гощанский.
Восток нам поможет
Судя по всему, проявившаяся тенденция снижения темпов роста доходов АКГ от аудита будет развиваться и дальше. Так, по данным компаний-участниц списка за 2014 год, снизилось суммарное число аудиторов, задействованных в аудиторских проверках, - почти на 10%. Всего на аудите участники рэнкинга заработали в прошлом году 31,1 млрд рублей, что составляет 36% от их суммарных доходов (или 30%, без учета компаний, которые не предоставляют нам показатели выручки по направлениям аудита). Прирост выручки за год составил 1% (см. график 2) против 7%, зафиксированных годом ранее.
Среди факторов, которые могут в будущем поспособствовать если не повышению доходов, то хотя бы их стабилизации, выступают, как говорят опрошенные игроки, обязательный аудит, аудит консолидированной отчетности и аудит организаций финансового сектора. "Ситуация в экономике сложная, но именно это побуждает многие предприятия принимать превентивные меры для снижения своих рисков, хотя бы проводя обязательный аудит. Сейчас предприятия скорее будут требовать большей эффективности от обязательного аудита, и требование одновременного снижения его стоимости будет нелогичным. Другая часть предприятий, традиционно сводя аудит к "формальности за три рубля", и так уже минимизировала свои расходы на обязательный аудит", - отмечает Сергей Никифоров.
Рост качества аудита и объема аудиторских процедур сейчас продиктован (и будет обусловлен в перспективе) событиями конца прошлого года - они повлияли на экономические и финансовые процессы и, как в зеркале, отразились в бухгалтерской отчетности. "Для многих организаций их "финансовый портрет" оказался непохожим на их ожидания. Сильный удар испытали игроки с большими валютными займами, участники экспортно-импортных операций - рост курса валюты резко увеличил рублевую оценку их обязательств и расходы по курсовым разницам. Пострадали держатели ценных бумаг, курс которых значительно снижался. Прибыльные в стабильной ситуации компании вместо ожидаемой прибыли насчитали в своей отчетности довольно существенные убытки. Конечно, это не могло не вызвать у отдельных организаций желания "поправить" свою отчетность, иначе последует протест от кредитора или закроется возможность участия в тендерах. Естественно, скрыть подобные действия от аудиторов почти невозможно. Поэтому в этом году практически каждый аудитор прошел проверку на прочность", - поясняет Анна Ефремова, генеральный директор АКГ "Вектор Развития".
По ее словам, стали актуальны методологические эксперименты, идеи по корректировке учетных политик и процедур - решения в таких случаях принимались аудиторами индивидуально, в зависимости от оценки допустимости того или иного нестандартного методологического подхода. Все это привело к дополнительным объемам работы. "Например, на дату выдачи аудиторских заключений курсы валюты и ценных бумаг действительно отскочили назад. Ситуация в первом квартале изменилась, а формальные бухгалтерские правила требовали ее отражения в отчетности по данным декабря. В общем, не всегда правильно было цепляться за формализм, иногда надо было оценить ситуацию более глубоко и серьезно. Есть и другая проблема: отдельные виды бизнеса столкнулись с невозможностью подтвердить принцип непрерывности деятельности - упала покупательская активность, исчезло или сильно подорожало сырье, снизилась платежеспособность. Здесь пришлось действовать по-другому. Даже если по состоянию на 31 декабря отчетность была неплохой, надо было оценивать дальнейшие перспективы организации, и иногда эти оценки заставляли вносить соответствующую информацию в аудиторские заключения", - рассказывает Анна Ефремова.
Что касается МСФО-услуг, то на предоставлении этих услуг участники нынешнего рэнкинга заработали в 2014 году 6,2 млрд рублей (прирост +12%).
Согласно их данным о структуре доходов доля выручки от аудита составила 53%, на долю трансформации отчетности пришлось 34%, еще 13% составляет доля выручки от оценки, консалтинга и обучения.
Одним из факторов роста здесь является продолжающийся процесс формализации групп, определяющий спрос на составление и аудит отчетности по международным стандартам. "Раньше клиенты брали кредиты под деятельность одной компании или под неформальную управленческую отчетность.
Сейчас, в виду более жесткого контроля со стороны ЦБ РФ, требования к заемщикам ужесточаются, а одно из условий предоставления кредита под минимальные ставки - это как раз формализация группы и наличие ее отчетности по МСФО. Причины ужесточения - отзыв лицензий у банков и повышение критериев к заемщикам, для минимизации требований по резервам. Кроме этого, спрос на аудированную МСФО отчетность наблюдается и со стороны собственников бизнеса, ведь нередко управленческая отчетность вызывает сомнения у собственников, в виду ее ненадежности и возможности подтасовки фактов и показателей без возможности подтверждения или опровержения. Отчетность по МСФО, заверенная аудитором, должна коррелировать с данными управленческого учета, а различия должны быть четко обоснованы", - поясняет Светлана Крапивенцева, руководитель отдела международного аудита и консалтинга АКГ "Деловой Профиль" (GGI).
На перспективу развития этого сектора может повлиять расширение сферы действия закона "О консолидированной финансовой отчетности" в рамках Федерального закона N 111-ФЗ (от 5 мая 2014 г.), согласно которому компании, ранее не готовившие отчетность и не проводившие ее аудит, будут обязаны это делать. Это изменение затрагивает НПФ, УК инвестиционных фондов, ПИФов и НПФов; клиринговые организации, которые должны готовить такую отчетность за 2015 год. Под закон попадают также ФГУПы и АО с акциями, находящимися в федеральной собственности, - по словам Аскольда Бирина, партнера ФБК "Грант Торнтон", обязанность этих организаций готовить и размещать отчетность возникает начиная с года, следующего за годом, в котором приняты поправки. "Пока перечень таких ФГУПов не утвержден, поэтому прогнозировать влияние объема этих работ на рынок услуг в целом затруднительно. Впрочем, некоторые крупные госкорпорации, включающие ФГУПы, активно ведут подготовительную работу по переходу на МСФО. После подготовки и аудита отчетности за 2014 год будут очевидны реальные тенденции, связанные с планами по выпуску отчетности теми, кто не попадает в сферу действия закона", - уточняет Аскольд Бирин.
Поддержать спрос на аудит и консалтинг по международным стандартам может поиск российскими компаниями новых источников заимствования из-за затруднений, вызванных экономическими и геополитическими условиями. "Российские компании в любом случае будут искать альтернативные источники финансирования. Вне зависимости от того, к какому рынку капитала отечественные игроки будут обращаться, будь то Гонконг, Сингапур или другой зарубежный финансовый рынок, аудиторская отчетность, подтвержденная признанной компанией, всегда будет востребована", - считает Александр Ивлев.
Впрочем, оптимизм вселяет и то, что переход на МСФО являлся частью процесса интеграции России в мировую экономику. "Сейчас в финансовой среде сформировалось критическое число специалистов, прошедших школу крупнейших международных аудиторско-консалтинговых компаний, для которых МСФО это уже родной язык общения. Поэтому спрос будет формировать сама финансовая среда, конечно, до того момента, пока не будет прекращен названный выше процесс интеграции. Думаю, что инерция процесса без дополнительных стимулов продлится пару лет. Конечно, кто-то будет отказываться от МСФО, но в целом объем этого рынка (в количестве аудируемых компаний) в ближайшее время не изменится, а если и сократится, то незначительно. Крупный бизнес (или тот, кто хотел бы быть таким в будущем) от МСФО в краткосрочном временном горизонте не откажется", - говорит Евгений Самойлов, генеральный директор компании "Бейкер Тилли Русаудит".
А вот надежды на значительный объем работ в связи с предполагаемой деошфоризацией у специалистов вызывают скепсис. Определяя механизм налогообложения прибыли офшорных компаний, новый закон предписывает контролирующим лицам направлять в налоговую уведомление об участии в иностранных организациях, об их контроле, а также представлять налоговую декларацию, с финансовой отчетностью контролируемой компании и аудиторским заключением. "Не думаю, что данное требование увеличит спрос на отечественный аудит. Налоговым кодексом предусмотрено представление аудиторского заключения контролирующим лицом, если в соответствии с законом страны, контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита этой финансовой отчетности. Как правило, такой аудит иностранных компаний проводят иностранные аудиторы", - считает Виктория Смирнова, руководитель департамента аудита АКГ "МЭФ-Аудит".
Небесплатные советы
На консалтинг у участников рэнкинга в 2014 году пришлось не менее 64% суммарной выручки, или 54,8 млрд рублей. Рост доходов, по сопоставимым данным, составил 15% (против 12% в прошлогоднем рэнкинге), причем он наблюдался по всем основным видам консультаций. "И государственные компании, и частный бизнес сейчас все больше обращают внимание на повышение эффективности работы. В частности, правительство обязало компании с преобладающим государственным участием подготовить долгосрочные программы развития, системы КПЭ и инвестиционные программы. Это существенно увеличило долю консалтинговых проектов в нашем портфеле. Аналогичную тенденцию отражает заметный рост числа проектов по разработке методологии корпоративного учета и его последующей автоматизации, в том числе для целей трансфертного ценообразования", - говорит Нина Козлова, управляющий партнер сети "ФинЭкспертиза".
О схожих тенденциях говорит и Валерия Полякова, вице-президент ФБК "Грант Торнтон" по консалтингу, - по ее словам, в поисках путей повышения эффективности некоторые клиенты обращаются за помощью в управлении затратами, другие привлекают консультантов для оптимизации своих инвестиционных портфелей, третьи концентрируются на оптимизации бизнес-процессов. "Растет спрос и на услуги по предпродажной и предликвидационной подготовке компаний, что, безусловно, явилось следствием негативной ситуации на российском рынке. В свою очередь, падение рубля послужило драйвером роста спроса на услуги due diligence в связи с активизацией инвесторов, проявляющих интерес к подешевевшим российским активам", - дополняет Валерия Полякова.
ИТ-консалтинг. Самый емкий сегмент консультаций в 2014 году - ИТ-консалтинг. Суммарная выручка компаний - участниц рэнкинга здесь составила почти 8 млрд рублей (15% от их общего дохода), а ее прирост - рекордные за последние шесть лет 34%. Все эти годы бизнес планомерно вкладывал в автоматизацию процессов управления. Теперь все больше внедренных управленческих систем и продуктов нуждается в поддержке и доработке. Крупные проекты были реализованы в химической и нефтегазовой промышленности, энергетике и металлургии, финансовом секторе.
Ведущие АКГ продолжают развивать ИТ- и управленческий консалтинг в проектах внедрения бизнес-решений, а также услуги поддержки приложений и аутсорсинг бизнес-процессов. По словам руководителя консалтингового направления группы компаний БДО Юникон Богдана Коцовского, высок спрос на услуги, цель которых повысить операционную эффективность и снизить издержки за счет обеспечения высокой управляемости по всей интегрированной цепочке бизнеса: "На решение этих задач направлены крупные корпоративные программы трансформации бизнеса c разработкой и внедрением комплексных шаблонных решений для управления бизнес-процессами всей группы компаний, в частности на платформе SAP, а также с использованием специализированных и инновационных решений. К таким масштабным технологическим преобразованиям можно отнести проекты в Сбербанке, СИБУРе, ТК ТВЭЛ ("Росатом"), МОЭСК, Сургутнефтегазе, группе ИЛИМ".
Спрос на ИТ-услуги формирует и государство, например (хотя это и не совсем привычно для АКГ), в целях развития информатизации, сервисов и взаимодействия с субъектами экономики. Драйвером роста в прошлом году стала консалтинговая поддержка минэкономразвития со стороны крупнейших АКГ в рамках реализации программы развития сети многофункциональных центров оказания государственных услуг и повышения их эффективности, а также, например, разработка концепции информационного обеспечения деятельности общественного Верховного суда РФ.
Финансовый консалтинг. Снижение спроса на консалтинг обошло стороной в прошлом году и услуги в области финансового управления. Как говорит генеральный директор АКГ "Новгородаудит" Василий Юсковец: "Эффективно тратить заработанное не менее важно, чем зарабатывать". В этом сегменте участники рэнкинга заработали за последний год 7,9 млрд рублей (прирост +18%). "Мы отмечаем рост объема услуг в I полугодии (9 месяцев) по составлению бизнес-планов или их актуализации для целей кредитования в таких отраслях, как сельское хозяйство, добывающая и обрабатывающая промышленность. Также было актуально возобновление потребности в услугах планирования издержек во втором полугодии и особенно в IV квартале 2014 года в связи с необходимостью сокращения издержек большинством предприятий", - поясняет Тамара Касьянова, управляющий партнер группы 2К.
Растет спрос и на услуги в области аутсорсинга бухгалтерии. "Особые налоговые режимы, предоставляемые государством в рамках развития отраслей экономики, требуют участия узкопрофильных специалистов, способных подготовить налоговую отчетность в соответствии с законодательством. Здесь выгоднее обратиться к сторонней организации, которая сможет подготовить налоговую отчетность в сжатые сроки, учитывая все нюансы налогового режима, чем держать у себя в штате узкопрофильных специалистов", - рассказывает Юрий Фадеев, генеральный директор АКГ "Интерком-Аудит".
Налоговый консалтинг. Суммарная выручка участников рэнкинга в этом сегменте составила по итогам 2014 года 6,4 млрд рублей, а ее прирост, по сопоставимым данным, 11%. Как и раньше, налогоплательщики испытывают законные потребности в квалифицированной защите и спрос на налоговый консалтинг растет. "На фоне кризиса компании активнее используют свои налоговые резервы: возмещают НДС и возвращают из бюджета необоснованные переплаты. В то же время и налоговики, с целью пополнения казны, усиливают давление на бизнес. Более востребованными становятся услуги по правовой поддержке отчетности по контролируемым сделкам, так как с прошлого года по ним снижен "порог", а девальвация рубля еще более расширила круг подконтрольных операций за счет внешнеэкономических сделок", - объясняет Марина Ризванова, генеральный директор АКГ "Уральский союз".
Оценка. В этом сегменте услуг участники рэнкинга заработали 4,9 млрд рублей, и без незначительного роста здесь тоже не обошлось (прирост +6%). Оценка по-прежнему востребована в процессах привлечения финансирования и при определении справедливой стоимости для целей МСФО. "Существенного роста спроса на услуги, по оценке, не наблюдается. Сейчас динамика здесь обусловлена необходимостью оценки и (или) переоценки активов для целей залога в связи с изменением суммы долга при валютных кредитах, а также новыми клиентами и (или) проектами по оценке бизнеса", - уточняет Тамара Касьянова. Схожее мнение у Александра Иванова, заместителя генерального директора компании "Нексиа Пачоли Консалтинг": "В целом спрос на работы в области оценки остался на уровне прошлого года. Однако в связи с тем, что с рынка уходят мелкие неквалифицированные фирмы, а также происходит перераспределение работ, которые раньше выполняли компании "большой четверки", у нас, например, поток заказов растет. Фактором, способным простимулировать оценку в нынешнем году, являются изменения в Налоговом кодексе в части уплаты налога на имущество физических и юридических лиц в зависимости от кадастровой стоимости. В некоторых случаях они повлекут за собой необходимость оспаривания собственником кадастровой стоимости, что приведет к спросу на услуги оценщиков. Впрочем, говорить о каком-либо заметном всплеске роста доходов в сегменте оценки пока не приходится, поскольку на рынке наблюдается сокращение финансовых возможностей клиентов. В этой связи сейчас практически не заключаются договоры с авансовыми платежами, а финальный расчет может происходить через 20-60 дней после окончания работ".